Анализ формирования и использования фот.

В пр-ссе анализа нужно осуществлять систематический контроль за использ. фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста

произв-ти труда. Прежде всего необходимо вычислить абсол. и относит. отклонение его фактич. величины от плановой (базисной). Полное отклонение (?ФЗПабс) рассчитывается как разность между практически использованными средствами на зарплату и базисным ФЗП в целом по предприятию, производственным подразкатегориям и делениям работников: ?ФЗПабс = ФЗП1-ФЗП0.

Потому, что безотносительное отклонение определяется не учитывая изменения количества производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии либо перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается именноность между практически начислен. ? з/п и базисным фондом, скорректированным на индекс количества произ-ва продукции. Наряду с этим направляться иметь в виду, что корректируется лишь переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально количеству произв-ва продукции. Это з/п рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные сумма и результаты отпускных, соответствующая доле переменной з/п. Пост.часть зарплаты не изменяется при повышении либо спаде количества производства (з/п рабочих по тарифным ставкам, з/п служащих по окладам, все виды доплат, зарплата работников строительных бригад, ЖКХ, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

?ФЗПотн = ФЗП1, — ФЗПск = ФЗП1 — (ФЗПпер0 * Iвп +

+ ФЗПпост0)

Для детерминированного факторного анализа безотносительного отклонения по фонду заработной платы смогут быть использованы следующие модели:

ФЗП=ЧР * ГЗП; ФЗП=ЧР*Д*ДЗП; ФЗП=ЧР * Д * П * ЧЗП,

где ЧР – среднегод.числ-ть работников; ГЗП – среднегод.з/п одного работника; Д – кол-во отработанных дней одним работником за год; ДЗП – среднедневная зарплата одного работника; П – средняя длительность рабочего дня; ЧЗП – среднечасовая заработная плат одного работника. Расчет влияния факторов согласно данным моделям возможно произвести методом безотносительных отличий:

?ФЗПчр = (ЧР1 – ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0;

?ФЗПд = ЧР1 * (Д1 – Д0) * П0 * ЧЗП0;

?ФЗПп = ЧР1 * Д1 * (П1 – П0) * ЧЗП0;

?ФЗПчзп = ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 – ЧЗП0).

Громадное значение при анализе применения ФЗП имеет изучение информации о среднем доходе работников, его трансформации, и о факторах, определяющих его уровень. Исходя из этого в будущем должны быть проанализированы обстоятельства трансформации сред.з/п работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям. Наряду с этим необходимо учитыв., что среднегод.з/п рабочих (ГЗП) зависит от кол-ва отработан.дней каждым рабочим, средн.продолжит-сти раб.дня и среднечас.з/п: ГЗП = Д*П*ЧЗП, а среднедневная з/п (ДЗП) — от продолжит-сти раб.дня и среднечас.з/п: ДЗП = П * ЧЗП.

Расчет влияния факторов на предательств.среднегод.з/п работников в целом по предпр.и по отд.категориям возможно произвести методом абс.отличий. В пр-ссе анализа направляться кроме этого установить соответствие между темпами роста сред.з/п и произв-стью труда. Для расширенного воспроизводства, получения рентабельности и необходимой прибыли принципиально важно, дабы скорость увеличения производительности труда опережали скорость увеличения его оплаты. Изменение сред.дохода трудящихся за тот либо другой отрезок времени (год, месяц, сутки, час) хар-ется его индексом (IЗП), что определяется отношением средней з/п за отч.пер.(ЗП1) к средн.з/п в баз.пер.(ЗП0). Подобным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): год.выраб.в отч.пер. / год.выраб.в баз.пер. В случае если скорость увеличения производительности труда опережают скорость увеличения зарплаты , то опередел.коэф-нт опережения (Коп): Iгв / Iзп

Для определ.? экономии (—Э) либо перерасхода (+Э) ФЗП в связи с трансформацией соотношений между темпами его производительности оплаты и роста труда возможно применять следующую формулу: ФЗП1 * ((Iзп – Iгв)/Iзп). Для оценки эффект-сти использ.ср-в на опл.тр. нужно использовать такие показатели, как количество пр-ва продукции в действующих стоимостях, ? прибыли и выручки на рубль з/п и др. В ходе анализа направляться изучить динамику этих показателей, исполнение замысла по их уровню.

17. Экономич.анализ применения опытен.ресурсов.Опытен.ресурсы — наиболее значимая составляющая обор.фондов предпр-я. Скорость оборота (оборачиваемость) оборотных фондов явл.одним из ответственных показателей, хар-щих применение опытен.ресурсов в хоз-ве. Осн.показателем обор-сти явл.продолж-сть одного оборота в днях П, равная:

П = (средн.остаток обор.ср-в * число дн.в периоде)/количество реализ.продукции за изуч.период. Показатель числа оборотов К определяется по формуле: К = число дн.в пер./П = об.реализ.за пер./ средн.ост.об.ср-в.

Помимо этого, для хар-ки эффек-сти использ.опытен.рес. используется совокупность обобщающ.и частных показ-лей.

Обобщающие показатели:

Прибыль на рубль опытен. затрат —определяется делением ? получ.прибыли от осн.деят-сти на ? опытен.затрат.

Материалоотдача определ.делением стоим-ти произведенной продукции на ? опытен.затрат. Данный показ-ль хар-зует отдачу мат-лов, т.е. кол-во произведен.продукции с каждого рубля потребленных мат.рес-ов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции (отнош. ? опытен. затрат к цене произвед.продукции) показывает, ск-ко опытен. затрат треб-ся либо фактич. приходится на произ-во ед.прод. Коэф-т опытен.затрат представляет собой отношение фактич. ? опытен.затрат к плановой, пересчитанной на фактич.количество выпущен.продукции. Он показывает, как экономно использ.мат-лы в пр-се произ-ва, нет ли их перерасхода по сравн.с установл. нормами. В случае если коэф-т больше 1, то это говорит о перерасх.опытен.ресурсов на произв-во продукции, и наоборот, в случае если меньше 1, то опытен.ресурсы употреблялись более экономно.

Частные показ-ли используются для хар-ки эффект-ти применения отд.видов опытен.ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), и для хар-ки ур-ня материалоемкости отд.изделий.

Удельная материалоемкость возможно исчислена как в стоимостном (отнош.стоим-ти всех потреблен.мат-лов на ед.продукции к ее опт.цене), так и в натур.либо условно-натур.выраж.(отнош.кол-ва либо массы израсходов. опытен.ресурсов на произв-во i-ro вида продукции к кол-ву выпущ.продукции этого вида).

В пр-се анализа фактич.ур-нь пок-лей эффект-ти применения мат-лов сравнив.с плановым, изучают; их причины и динамику предательств., и влияние на количество произ-ва прод.

Неспециализированная материалоемкость зависит от суммы выпуска и объёма продукции материальных затрат на ее производство. Количество же выпуска продукции в стоимостном выраж. (ВП) может измениться за счет кол-ва произвед.продукции (VВП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных стоимостей (ЦП). ?опытен.затрат (МЗ) кроме этого зависит от количества произвед. продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общ. материал-кость зависит от количества произвед. продукции, ее структуры, норм расхода мат-лов на ед.продукции, цен на мат-льные ресурсы, отпускных цен на продукцию. Факторн.модель материал-кости возможно предст. след.обр.:

МЗ ?(VВПобщ * Удi * УРi * ЦМi)

МЕ = ——- = ——————————————

ВП ?(VВПобщ * Удi * ЦПi)

Влияние данных факторов на материалоемкость возможно определить методом цепной подстановки. След.изучить кроме этого материалоемкость отд. видов продукции и обстоятельства трансформации ее уровня:изменение уд. расхода мат-лов, их стоимости и отп.цен на продукцию

?(УРi0 * ЦМi0)

( МЕi0 = ———————- )

ЦПi0 Вычислить их влияние на материалоемкость (ME) изделия возможно методом цепной подстановки. Последующий анализ д.б.направлен на изуч.обстоятельств трансформации расхода мат-льных ресурсов на ед.продукции и цен на мат и сырьё-лы. Кол-во расходуемых материальных ресурсов на ед.продукции может измениться за счет качества мат-лов, замены одного вида вторым, технологии производства, организации мат-льно-технич.снабжения, квалиф.работн., предательств.норм расхода… Стоим-ть сырья и мат-лов зависит кроме этого от их качества, структуры, роста цен на них в связи с инфляцией, ТЗР и др. Зная факторы трансформации ? опытен.затрат, влияние их на ур-нь материалоемк. возможно выяснить след.образом:

?MExi = ?M3xi / BП 0, где ?MExi и ?M3xi — безотносительный прирост соответственно материалоемкости иматериальных затрат за счет i-гo фактора.

20. Анализ оборотных ср-в фирмы.1) Анализ состава, динамики и структуры обор.активов (ОА). Стабильность структуры обор.капитала свидетельст.о прекрасно отлаж.пр-ссе произ-ва и сбыта продукции и, напротив, существ.структ.изменения-показатель нестаб. работы предпр.

2) Анализ состояния производственных запасов. Запасы д.б. оптимальными. Увелич. уд.веса запасов может свид. о расшир.масштабов деят-сти предпр-я; рвении обезопасисть ден.ср-ва от обесцен.под действием инфляции;

неэффект.управлении запасами, благодаря чего значит. часть кап-ла замораживается на длит.время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Это свид-вует о спаде дел. активности предприятия. Анализ состояния произв. запасов нужно затевать с изучения их проверки и динамики соответствия фактических остатков их плановой потребности. Размер произв.запасов в стоимостном выраж.может измениться как за счет кол-ного, так и за счет стоимостного (инфляционного) факторов. Расчет влияния этих факторов на трансформацию ? запасов (3) по каждому их виду осуществл. методом полных отличий:

?Зк.= (К1 – К0) * Ц0, ?Зц=К1*(Ц1-Ц0).

Период оборач-сти капитала в запасах сырья и мат-лов = времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в пр-во. Чем меньше данный период, тем меньше при прочих равных условиях произв-нно-коммерч.цикл. Он определяется следующим образом:

Среднее сальдо по квитанциям

произведенных запасов * Дни периода

Пз = —————————————————————

Сумма израсходованных запасов за отч.период

Замедление обор-сти кап-ла в запасах может случиться за счет накопления излишн., неходовых, залежалых мат-лов, и за счет приобретения дополнит.запасов в связи с ожиданием роста темпов дефицита и инфляции.

На многих предпр-х сейчас громадной уд.вес в ОА занимает гот.продукция. Это связано с ростом борьбы, утратой рынков сбыта, понижением спроса из-за низкой покуп.способности, высокой себест.продукции и др.

Продолж-сть нахождения кап-ла в гот.продукции (Пз) = времени хранения гот.прод.на складах с момента поступления из произв-ва до отгрузки покуп-лям:

Среднее сальдо по счету

«Готовая продукция» * Дни периода

Пгп = ————————————————————

? кред-го оборота по сч.«Готовая продукция»

Большой уд.вес в ОА предпр-ий занимает незавершенное пр-во.Увелич.остатков незаверш.пр-ва может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении пр-ва, а с др. — о замедлении оборач-сти кап-ла на данной стадии.

Длительность нахождения капитала на стадии незавершенного производства (Пнп)равна времени, за который производится продукция:

Средние остатки незавер.пр-ва * Дни периода

Пнп = —————————————————————

Себест-сть выпущ.продукции в отч.периоде

3) Анализ состояния дебиторской задолженности . Резкое увелич. ДЗ и ее доли в ОА может свидет-вать о неосмотрительной кредитн.политике предпр-ия по отнош.к пок-лям, или об увелич.количества продаж, или о неплатежеспос.части пок-лей. Сокращение ДЗ оценив. «+», если оно является следствием сокращ.периода ее погаш.В случае если же ДЗ уменьш. в связи с сокращ.отгрузки продукции, то это свидетельст. о понижении дел.активности предприятия. В пр-ссе анализа необходимо изуч.динамику, состав, обстоятельства и давность образов.ДЗ, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных д/взыскания. Принципиально важно изучить кроме этого кач-во и ликв-сть ДЗ. Одним из показ-лей, использ. для данной цели, явл. период оборач-сти ДЗ (Пдз),либо пер-д инкассации долгов.

Средние остатки ДЗ * дни периода

Пдз = ————————————————

? погашенной ДЗ за период

4. движения и Анализ остатков денежных средств (ДС)

Увелич.либо уменьш.остатков ДС на квитанциях в банке обусловливается ур-нем несбаланс-ти ден.потоков,. Превышение притока над оттоком увелич.остаток свободн.ДС, и наобор., превыш. отт. над прит. ведет к дефициту ДС и увелич. потребности в кредите. В пр-ссе анализа необх.кроме этого изуч. период нахождения капитала в данном виде активов, кот.определ-ся след.образом:

Средние остатки своб.ден.наличности * дни периода

Пдн = ——————————————————————-

? кредитовых обор-в по квитанциям ден.ср-в

21. Оценка собственных и заемных ср-в, положенных в имущество предприятия.При формировании структуры кап-ла нужно учитывать особенности каждой его составляющей. Чем выше часть собств.кап. в общей сумме кап-ла и меньше часть заемн.ср-в, тем выше буфер, что защищает кредиторов от убытков и риска утраты капитала.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала сильно зависят денежное его устойчивость и положение предприятия. В пр-ссе анализа нужно более подробно изучить структуру и динамику собств.и заемн.кап-ла, выяснить обстоятельства предательств.отдельных их слагаемых и дать оценку этих трансформаций за отч.пер.

Факторы трансформации собств. кап-ла устан.согласно данным отчета ф.№ 3 «Отчет об трансформациях капитала» и данным аналитич. б/учета. Темп устойчивого роста собств.кап-ла (Туэр) рассчитывается методом отнош. ? капитализированной прибыли отч.пер. (Пк) к собственному капиталу на нач.периода. В пр-ссе анализа заемн.кап-ла нужно изучить состав, давность появления кредит.задол-ти, наличие, причины и частоту образования просроч.задол-ти поставщикам ресурсов, персоналу пред-ия по зарплате , бюджету, выяснить ? выплач.пеней за просрочку платежей. Для этого возможно использ. эти ф№ 5 «Приложение к балансу», и эти первич. и аналитич. б/учета.

Одним из показ-лей, использ.для оценки состояния кредиторской зад-ти, есть средн.продол-сть периода ее погашения (Пкр.з), которая рассчит.след.образом:

Средние остатки кред.зад-ти * Дни периода

Пкр.з = ———————————————————

? погашенной задолженности по кредиту

Разбирая кред.задол-ть, нужно учитывать, что она есть в один момент источником покрытия деб.зад-ти. В случае если Д зад-ть превышает К, то это говорит об иммобилизации собств.капитала в дебиторскую задол-сть.

Цена капитала— это его цена, которую предприятие платит за его привлечение из различных источников.

Ст-сть собств.кап-ла предпр-ия (Цск)в отч.пер.определяется следующим образом:

? чист.приб., изъятая ее собственниками в отч.пер.

Цск = ————————————————————- * 100

Средн. ? собств.кап-ла в отчетном периоде

-100.

Для определения цены акционерного капитала (Цак) используется следующий расчет:

Сумма выплаченных барышов по акциям

Цак = ———————————————————— * 100.

Средняя сумма акционерного капитала

Стоим-ть заемн.кап-ла в виде банк. кредитов (Цкр)

исчисляется следующим образом:

Начисленные проценты за кредит

Цкр = ————————————————- * (1 – Кн)

Средн.? кредитов банка в отч.пер.

В случае если %% за кредит включаются в себест-сть продукции либо льготируются при налогообложении, то настоящая цена кредита будет меньше на ур-нь нал. на прибыль (Кн).

Цена заемн.кап-ла, завлекаемого за счет эмиссии облигаций (Цобл), может определяться след.методом:

Начисленная сумма процентов по облигациям

Цкр = —————————————————————

Средняя сумма облигационного займа

Стоим-ть товарн.кредита, предоставляемого в форме краткосрочной отсрочки платежа:

Ценов.надбавка за отсрочку(%) * 360(1-Кн)

Цт.кр = ————————————————————

Продолж-сть отсрочки платежа

Цена денежного лизинга определяется следующим образом:

Год.ставка % – год.норма амортиз.

(по лизингу актива,% ) * (1 – Кн)

Цфл = ———————————————————————

1 – отношение затрат по лизингу к ст-сти актива

Цена внутренней задолженности по кредиту приравнивается в большинстве случаев к нулю, поскольку предприятие не несет никаких расходов по обслуживанию этого долга.

Средневзвешенная цена всего капитала предприятия определ.след.образом: ?WACC = ?(Удi * Цi).

След-но, ее Ур-нь зависит не только от стоим-ти отд. слага-емых кап-ла, но и от доли каждого вида источ.формир. кап-ла в общей его ?. Вычислить влияние данных факторов возможно методом безотносительных отличий:

?WACCудi = ?(?Удi * Цi0); ?WACCцi = ?(Удi1 * ?Цi).

24. Анализ показ-лей, хар-зующих фин.устойчивость предприятия.Денежное состояние фирм (ФСП), его устойчивость сильно зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, прежде всего — от соотношения главных и оборотных средств, и от уравновешенности отдельных пассивов предприятия и видов активов.

Нужно проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень денежной устойчивости и денежного риска.С целью этого рассчитывают следующие до тех пор показатели:

1) наличие собственных средств предприятия в обороте.

Чтобы выяснить в сумме наличие собственных средств предприятия в обороте, необходимо из неспециализированной суммы источников собственных средств (раздел III пассива баланса резервы и Капитал) вычесть цена внеоборотных активов (раздел I актива баланса), и убытков, отраженных в балансе (если они были), т. е.

СОС = Исс- ВА — У.

где СОС — наличие оборотных средств собственных, руб.;

Исс — источники средств собственных (по балансу стр. 490);

ВА — внеоборотные активы (по балансу стр. 190);

У — убыток (по балансу стр. 465, 475);

2) коэффициент денежной зависимости — часть заемного капитала в общей валюте баланса; Чем ниже уровень коэф-та, тем устойчивее ФСП.

3) коэффициент текущей задолженности — отношение краткосрочных денежных обязательств к неспециализированной валюте баланса; Чем ниже уровень коэф-та, тем устойчивее ФСП.

4) коэффициент долговременной денежной независимости (коэффициент денежной устойчивости) — отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к неспециализированной валюте баланса. Чем выше уровень коэф-та, тем устойчивее ФСП.

5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежной способности) — отношение собственного капитала к заемному; Чем выше уровень коэф-та, тем устойчивее ФСП.

6) коэффициент денежного левериджа (рычага) — отношение заемного капитала к собственному. Чем ниже уровень коэф-та, тем устойчивее ФСП.

7) коэффициент автономии (Ка) — уд.вес собств.капитала в валюте баланса. Нормативное значение к-та не мене 0,5 Коэффициент автономии (денежной независимости) показывает, в какой доле все обязательства предприятия (организации) смогут быть покрыты собственными средствами. Превышение нормативного значения коэффициента (0,5) свидетельствует рост денежной независимости организации уменьшение риска денежных затруднений в грядущем периоде.

Роль коэффициентов денежной устойчивости и финансовой автономии в совокупности денежных показателей возрастает при оценке кредитоспособности предприятий потому, что они разрешают взять более объективное представление о денежной устойчивости предприятия.

25. Оценка платежной способности (ликвидности) предприятия.Одним из показ-лей, хар-зующих фин.положение предпр-ия, явл.платежеспос-сть, т.е. возможность вовремя погашать собственные платежн.обяз-ва наличными финансовыми ресурсами.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в финансовые средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. самые ликвидные активы –все статьи денежных средств предприятия и кратковременные денежные вложения (акции). Эта несколько рассчитывается следующим образом: А1=стр.250 + стр.260

А2. Скоро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев по окончании отчетной даты.А2=стр.240

А3. Медлительно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев по окончании отчетной даты) и другие оборотные активы. А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270

А4. Тяжело реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы А4=стр.190

Из чего складывается фонд заработной платы работников


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: