Анализ состава, состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При проведении анализа дебиторской задолженности осуществляются:

• динамики и исследование состава дебиторской задолженности, и факторов, определяющих ее изменение и объём;

анализ структуры дебиторской задолженности;

• анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

• определение текущей (дисконтированной) цене дебиторской задолженности;

• разработку вариантов управленческих ответов, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор самые эффективных из них;

• прогнозирование дебиторской задолженности.

источников при внешнем анализе дебиторской задолженности:

эти форм № 1 и № 5 бухгалтерской отчетности,

формы № П-3 «Сведения о денежном состоянии организации» статистической отчетности.

С целью проведения внутреннего анализа наровне с отчетностью:

соглашения с клиентами (клиентами) и поставщиками (подрядчиками),

эти регистров БУ

В ББ (форма № I) дебиторская задолженность подразделяется на:

— долговременную (платежи ожидаются более чем через 12 мес. по окончании отчетной даты)

— кратковременную (платежи ожидаются в течение 12 мес. по окончании отчетной)

В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделяется

задолженность клиентов

клиентов

В форме № 5 продолжительно- и кратковременная задолженности подразделяются на следующие виды:

1) задолженность заказчиков и покупателей за товары, услуги и работы;

2) задолженность согласно расчетам с подрядчиками и поставщиками в части авансов выданных;

3) другие виды дебиторской задолженности, включающие;

— задолженность за подотчетными лицами;

— другие виды задолженности.

При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и разглядывать в динамике следующие показатели:

1. Часть дебиторской задолженности (ДЗ) в общем количестве оборотных активов (Удз). а также долговременной (Уддз) и короткосрочной задолженности (Укдз):

где ДЛЗ. КДЗ —продолжительно- и кратковременная дебиторская задолженность; ОА — оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долговременной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.

2. Часть просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Угш). и ее удельный вес в общем количестве оборотных активов (УВпдз):

Рассмотренные показатели возможно детализировать по просроченной продолжительно- и кратковременной дебиторской задолженности. При расчете этих показателей направляться учитывать, что различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность срочная появляется благодаря приме нения форм расчетов, предусмотренных в иных документах и договорах. А просроченная — из-за отсутствия работы с дебиторами ил1 неэффективности принимаемых мер по ее погашению. Такая задолженность включает не оплаченные в срок счета по отгруженным то варам и сданным работам (выполненным услугам); расчеты за товары. реализованные в долг и не оплаченные в срок, векселя, по что финансовые средства не поступили в срок, и др. Просроченную дебиторскую задолженность принято расценивать как неоправданную.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, влияющего на оборачиваемость оборотных активов, которая есть чёртом эффективности их применения, рассчитываются следующие главные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобдз):

где В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, одолжений и про

чего имущества (за вычетом косвенных налогов); d 3 — средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за разбираемый период, т.е. какое количество разона образуется и погашается в течение этого периода.

2. Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (Кадз). характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Данный коэффициент есть показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

Чем ниже коэффициент закрепления, тем действеннее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

3. Средняя длительность (продолжительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (Побдз)1:

где Д — количество дней в разбираемом периоде (30. 90. 180. 270. 360).

Данный показатель отражает количество дней, нужных в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприятия. Его рост свидетельствует, в большинстве случаев, о понижении ликвидности дебиторской задолженности.

В аналитической практике значительно чаще употребляется как раз до тех пор показатель средней длительности оборота дебиторской задолженности.

задолженность по кредиту.

Анализ задолженности по кредиту строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т.е. в этом случае нужно изучить:

• динамику общего объема задолженности по кредиту и отдельных ее видов и групп;

• изменение удельного веса каждой конкретного вида и группы задолженности в общем количестве задолженности по кредиту;

• удельный вес и объём просроченных обязательств, а также групп и конкретных их видов, в общем количестве кредиторской задолженности;

• оборачиваемость задолженности по кредиту в целом, и по ее отдельным видам и группам;

• количество обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, что разрешает сделать выводы о грядущих платежах по главным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

• прогнозную величину задолженности по кредиту на соответствующий период.

Неспециализированная величина задолженности по кредиту включает следующие группы и виды.

1. Внешняя задолженность по кредиту, т.е. задолженность сторонним физическим лицам и организациям, к которой относятся:

а) задолженность по товарным операциям:

— задолженность подрядчикам и поставщикам;

— задолженность по векселям к уплате;

— авансы полученные;

б) задолженность по нетоварным операциям:

— задолженность перед бюджетом;

— задолженность перед внебюджетными фондами;

— другие кредиторы (в части, относящейся к сторонним лицам).

2. Внутренняя задолженность по кредиту, в которую включаются задолженность перед персоналом организации и другие кредиторы (в части, относящейся к персоналу организации).

Наряду с этим в составе первой группы направляться выделить коротко- и долговременную задолженность по кредиту (при ее наличии).

В состав задолженности по кредиту в Бухгалтерском балансе не включена задолженность участникам (соучредителям) по выплате доходов. Но эта задолженность носит темперамент кредиторской и при анализе должна быть включена в ее состав.

При анализе состава задолженности по кредиту нужно определить просроченные виды задолженности по кредиту, их период и сумму просрочки в днях. Для этого из неспециализированного состава задолженности по кредиту направляться выделить задолженность со сроками ее нахождения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренные контрактами с поставщиками (подрядчиками) и клиентами, заказчиками (по авансам взятым), законодательством РФ (по налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными соглашениями (по зарплате ).

Дляхарактеристики оборачиваемости кредиторской задолженности употребляются следующие показатели:

• коэффициент оборачиваемости (Кобкз):

где К3 — средняя величина остатка задолженности по кредиту за разбираемый период;

• коэффициент закрепления (Кзкз):

• средняя длительность (продолжительность) одного оборота кредиторской задолженности (Побкз):

Напоследок рассмотрения методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности напомним, что их суммы и оборачиваемость оказывают значительное влияние на показатель текущих денежных потребностей.

ОАБО гр 161 — 15.03.2019 г. /гр 162 — 16.03.2019 г. Анализ дебиторской и задолженности по кредиту


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: