Цели проверки и источники информации

Проверка носит комплексный темперамент и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления разных удержаний и видов оплат, правильности ведения бухучёта расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, и начисления налогов и платежей с фонда зарплаты (ФОТ) и выплат социального характера.

В качестве главной нормативной базы употребляются Гражданский кодекс Российской Федерации, Трудовой и Налоговый кодекс РФ.

Источниками информации помогают документы по зачислению, переводу и увольнению работников предприятия, первичные документы, регистры бухучёта и отчетность. В качестве первичных документов в основном употребляются унифицированные формы первичной документации, созданные НИПИ-статинформом Госкомстата России.

Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юрлиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава употребляются: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т—1), личная карточка (ф. № Т—2), учетная карточка научного работника (ф. № Т—4), приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т—5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т—6), приказ (распоряжение) о прекращении трудового соглашения (договора) (ф. № Т—8).

По учету применения рабочего времени и расчетов с персоналом по зарплате используются: табель учета применения рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т—12), расчетно-платежная ведомость (ф. № Т—49), расчетная ведомость (ф. № Т—53), лицевой счет (ф. № Т—54).

Помимо этого, используются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы: костюмы, рапорты, другие документы и маршрутные листы.

К регистрам, каковые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами» в части расчетов по аккуратным страницам и депонированной зарплате, издания-ордера ф. №№ 8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), Основная книга, баланс (ф. № 1).

вопросы и Основные комплексы задач для составления программы проверки

К числу главных комплексов задач, каковые нужно проверить, относятся:

• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

• учет и начисления и контроль выработки заработной платы рабочим-сдельщикам;

• начисление и учёт повременных и других видов оплат;

• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;

• аналитический учет по трудящимся (по видам удержаний и начислений);

• сводные расчеты по зарплате;

• расчет налогооблагаемой базы с фонда зарплаты , учет наплатежей и логов с ФОТ;

• расчеты по депонированной зарплате. Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные

задачи, и неспециализированные правила организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для выбора программы процедур и составления проверки сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач. Примерная форма вопросника приводится в таблице 27.1.

Таблица 27.1 Вопросы для проверки

Содержание вопроса Вариант ответа Примечание
Да Нет Нет ответа
I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям Используются ли типовые формы документов по учету личного состава: Индивидуальные карточки на трудящихся (ф. № Т-2) Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (договора) (ф. № Т-8)
Ведутся ли на трудящихся трудовые книжки
Проверяется ли отделом кадров соответствие используемых разрядов и окладов рабочих, установленных в штатном расписании
Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета рабочего времени
II. контроль и Учёт выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам Используются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ
Употребляются ли типовые формы первичных документов
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов
Используются ли ПК для исполнения расчетов по сдельной зарплате
Используются ли костюмы на бригаду
III. начисление и Учёт повременных и других видов оплат Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат в соответствии с табелю учета рабочего времени
Контролирует ли отдел труда либо внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям разных видов оплат
Используются ли ПК для исполнения расчетов по начислению заработной платы
IV. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых квитанциях) эти для верного исчисления удержаний
Налога на доходы физических лиц
Удержаний по аккуратным страницам
Других удержаний
Используются ли ПК для расчета удержаний
Контролировали ли органы фондов налоговых служб и социального страхования расчеты по налогу с физических лиц
V. Аналитический учет по трудящимся (по видам удержаний и начислений) Какие конкретно ведутся документы по аналитическому учету Расчетно-платежные ведомости
Расчетно-лицевые счета и платёжные ведомости на трудящихся
Используются ли ПК для ведения аналитического учета
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с трудящимися
VI, VII. Сводные расчеты по зарплате, расчет налогооблагаемой базы с фонда зарплаты , учет налогов и платежей с ФОТ Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости
Сопоставляются ли начисления на зарплату с данными по единому социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду)
Контролирует ли бухгалтер информацию о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по зарплате
Используются ли ПК для сводных расчетов по зарплате
Имеются ли на предприятии задержки с выплатами и расчётами по зарплате
VIII. Расчеты по депонированной зарплате Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной зарплате
Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «расходы и Прочие доходы» по окончании срока исковой давности
Используются ли ПК для расчетов по депонированной зарплате

Согласно данным заполненного справочника (вопросника) возможно сделать выводы об организации совокупности внутреннего контроля (низкий уровень, большой уровень и т.д.), бухучёта этого раздела (отвечает либо не отвечает требованиям оперативности, достоверности).

Выводы, сделанные на основании информации справочника, позволяют аудитору назначить соответствующие процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те либо иные моменты при исполнении проверки отдельных расчетов.


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: