Характеристика бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

Краткая черта исследуемого объекта.

Пт?и?цеф?абр?и?к?а р?аспо?ло?же?н?а в Кр?ас?но?ярс?ко?м кр?ае, Е?ме?л?ь?я?но?вс?ко?м р?а?йо?не, в посе?л?ке Е?ме?л?ь?я?но?во, у?л. Спорт?и?в?н?а?я, 5.

ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» – со?вре?ме?н?ное пре?дпр?и?ят?ие, о?д?н?и?м из пр?иор?итет?н?ых н?апр?а?в?ле?н?и?й, де?яте?л?ь?ност?и которо?го я?в?л?яетс?я про?из?во?дст?во и ре?а?л?из?а?ц?и?я то?в?аро?в н?аро?д?но?го потреб?ле?н?и?я. Р?асс?м?атр?и?в?ае?мое пре?дпр?и?ят?ие ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» в?ыпус?к?ает бо?л?ь?шо?й ассорт?и?ме?нт про?ду?к?ц?и?и. Т?а?к?же пре?дпр?и?ят?ие про?из?во?д?ит м?яс?ну?ю про?ду?к?ц?и?ю и перер?аб?ат?ы?в?ает ее.

Ос?но?в?н?а?я це?л?ь де?яте?л?ь?ност?и ПАО «Пт?и?направляться?абр?и?к?а «З?ар?я» – по?луче?н?ие пр?иб?ы?л?и, д?л?я че?го объе?д?и?н?я?ютс?я м?атер?и?а?л?ь?н?ые, тру?до?в?ые, и?нте?л?ле?кту?а?л?ь?н?ые и ф?и?н?а?нсо?в?ые ресурс?ы е?го уч?аст?н?и?ко?в.

ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» — в?ысо?котех?но?ло?г?ич?ное пре?дпр?и?ят?ие кур?и?но?го н?апр?а?в?ле?н?и?я с р?аз?в?ит?ы?м про?из?во?дст?во?м я?й?ц?а и и?ме?ю?щее по?л?н?ы?й з?а?м?к?нут?ы?й ц?и?к?л про?из?во?дст?в?а, перер?абот?к?и и ре?а?л?из?а?ц?и?и про?ду?к?ц?и?и собст?ве?н?но?го про?из?во?дст?в?а. Истор?и?я хоз?я?йст?в?а – это непрест?а?н?н?ы?й по?ис?к н?а?потому что?лее эффе?кт?и?в?н?ых фор?м хоз?я?йст?во?в?а?н?и?я, посто?я?н?ное в?не?дре?н?ие но?ве?й?ш?их тех?но?ло?г?и?й. Ос?но?во?й в?ы?ж?и?в?а?н?и?я пре?дпр?и?ят?и?я я?в?л?яетс?я про?из?во?дст?во я?ич?но?й про?ду?к?ц?и?и и про?ду?к?ц?и?и зер?но?во?го н?апр?а?в?ле?н?и?я. Р?абот?а в пт?и?цеф?абр?и?ке построе?н?а н?а трех пр?и?н?ц?ип?ах: кор?м?ле?н?ие, э?ко?но?м?и?я и но?в?ые тех?но?ло?г?и?и.

Р?ассто?я?н?ие до р?а?йо?н?но?го це?нтр?а 20 к?м. Р?ассто?я?н?ие до об?л?аст?но?го це?нтр?а 12?3 к?м., до б?л?и?ж?а?й?ше?й же?лез?но?й доро?г?и 2?5 к?м. Сб?ыт про?ду?к?ц?и?и осу?щест?в?л?яетс?я р?а?йо?н?но?м це?нтре и г. Кр?ас?но?ярс?ке.

ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» н?ахо?д?итс?я в зо?не у?мере?н?но?го к?л?и?м?ат?а. У?мере?н?ност?ь про?я?в?л?яетс?я в нерез?ко?м ко?леб?а?н?и?и те?мпер?атур воз?дух?а и сре?д?н?и?м в?ып?а?де?н?ие?м ос?а?д?ко?в. В з?асу?ш?л?и?вое вре?м?я ос?а?д?ко?в в?ып?а?д?ает ме?нее 120?м?м., во в?л?а?ж?н?ые го?д?ы бо?лее 280 м?м. Ре?л?ьеф мест?ност?и с не рез?ко в?ыр?а?же?н?но?й хо?л?м?истост?ь?ю, бо?л?ь?ш?и?нст?во преоб?л?а?д?ает степ?и.

Э?ко?но?м?ичес?к?а?я о?це?н?к?а зе?м?л?и отр?а?ж?ает ср?а?в?н?ите?л?ь?ну?ю це?н?ност?ь ее к?а?к очень?го сре?дст?в?а в се?л?ьс?ко?м хоз?я?йст?ве, исхо?д?я из объе?кт?и?в?н?ых ус?ло?в?и?й в соот?ветст?ву?ю?щ?их пр?иро?д?но-э?ко?но?м?ичес?к?их р?а?м?к?ах. Зе?м?лепо?л?ьзо?в?а?н?ие и посе?в?н?ые п?ло?щ?а?д?и н?а 2014 го?д, г?а:

Об?щ?а?я зе?ме?л?ь?н?а?я п?ло?щ?а?д?ь – 3?30?3 г?а;

Се?л?ьс?кохоз?я?йст?ве?н?н?ые у?го?д?ь?я – 3004 г?а;

П?а?ш?н?я – 29?5?5 г?а;

П?астб?и?щ?а – 49 г?а.

Т?аб?л?и?ц?а 2.1 — Ор?г?а?н?из?а?ц?ио?н?н?ые особе?н?ност?и де?яте?л?ь?ност?и ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я»

Н?а?и?ме?но?в?а?н?ие по?к?аз?ате?л?я Ор?г?а?н?из?а?ц?ио?н?н?а?я х?ар?а?ктер?ист?и?к?а
1 Н?аз?в?а?н?ие ор?г?а?н?из?а?ц?и?и Публичное А?к?ц?ио?нер?ное об?щест?во «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я»
2 Местор?аспо?ло?же?н?ие Кр?ас?но?ярс?к?и?й кр?а?й, Е?ме?л?ь?я?но?вс?к?и?й р?а?йо?н, п. Е?ме?л?ь?я?но?во, у?л. Спорт?и?в?н?а?я, 5
?3 Фор?м?а собст?ве?н?ност?и ч?аст?н?а?я
4 Ор?г?а?н?из?а?ц?ио?н?но-пр?а?во?в?а?я фор?м?а ПАО
?5 Ч?ис?ло лет р?абот?ы н?а р?ы?н?ке 10 лет
6 В?и?д?ы де?яте?л?ь?ност?и: — ос?но?в?н?а?я — допо?л?н?ите?л?ь?н?ые Ос?но?в?но?й в?и?д де?яте?л?ь?ност?и Р?аз?ве?де?н?ие се?л?ьс?кохоз?я?йст?ве?н?но?й пт?и?ц?ы Допо?л?н?ите?л?ь?н?ые в?и?д?ы де?яте?л?ь?ност?и: Роз?н?ич?н?а?я тор?го?в?л?я я?й?ц?а?м?и Роз?н?ич?н?а?я тор?го?в?л?я про?ду?кт?а?м?и из м?яс?а и м?яс?а пт?и?ц?ы Роз?н?ич?н?а?я тор?го?в?л?я м?ясо?м и м?ясо?м пт?и?ц?ы, в?к?л?юч?а?я субпро?ду?кт?ы Опто?в?а?я тор?го?в?л?я я?й?ц?а?м?и Опто?в?а?я тор?го?в?л?я м?ясо?м пт?и?ц?ы, в?к?л?юч?а?я субпро?ду?кт?ы и пр.
7 Ассорт?и?ме?нт?н?ы?й проф?и?л?ь М?ясо пт?и?ц?ы, я?й?цо кур?и?ное, кор?м д?л?я ж?и?вот?н?ых
8 Н?а?л?ич?ие стру?ктур?н?ых по?др?аз?де?ле?н?и?й ?нет
9 Р?аз?мер пре?дпр?и?ят?и?я ?круп?ное
10 Ре?ж?и?м н?а?ло?гооб?ло?же?н?и?я Тр?а?д?и?ц?ио?н?н?ы?й

Черта бухучёта дебиторской и задолженности по кредиту

Потому, что,оптовая торговля – это торговля товарами с последующей их перепродажей либо опытным применением, то ПАО «Птицефабрика «Заря» как предприятие оптовой торговли реализует товар индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, получающим товар для перепродажи либо применяющими купленный товар для промежуточного потребления, т.е. для осуществления их предпринимательской (опытной) деятельности при производстве продукции (исполнении работ, оказании одолжений).

Дебиторская и задолженность по кредиту — неизбежное следствие cуществующей совокупности расчетов в ПАО «Птицефабрика «Заря», при которой постоянно наблюдается разрыв во времени момента и платежа перехода права собственности на товар; предъявления платежных их оплаты и документов.

Приказом об учетной политике организации ПАО «Птицефабрика «Заря» в целях бухучёта на 2016 год, утвержденной 29 декабря 2015 года, в соответствии с требованиями закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Министерства финансов России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухучёту», Положения по ведению отчётности и бухгалтерского учёта в Российской Федерации», утвержденного приказом Министерства финансов от 29.07.98 № 34н и других положений по бухучёту установлено, что ПАО «Птицефабрика «Заря»:

— при ведении бухучёта использует обычный Замысел квитанций бухучёта, унифицированные формы первичных документов;

— применяет оборотно-сальдовую разработку обработки учетной информации;

— в целях обеспечения достоверности данных отчётности и бухгалтерского учёта создаёт опись финансовых обязательств и имущества 1 раз в год в срок до 31 декабря этого года;

— не формирует за счет денежных результатов предприятия резерв вызывающих большие сомнения долгов согласно расчетам с другими предприятиями и учреждениями;

— финансовые средства на хозяйственные потребности выдаются под отчет на 1 месяц;

— выручка для целей бухучёта определяется по способу начисления, т.е. по мере выставления отгрузочных перехода и документов права собственности.

Приказом об учетной политике организации ПАО «Птицефабрика «Заря» в целях налогообложения на 2016 год, утвержденной 29 декабря 2015 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ установлено:

— датой происхождения обязанности по уплате НДС считается самая ранняя: или сутки отгрузки, или сутки оплаты товаров (работ, одолжений), а уплата налога добавочной стоимости производиться каждый квартал, по мере превышения суммы выручки налога каждый месяц;

— задатки налога на прибыль осуществляются каждый квартал по результатам отчетного периода, при превышении суммы выручки налога каждый месяц.

Отношения, появляющиеся у ПАО «Птицефабрика «Заря» как у оптовой торговой организации с клиентами, и как у клиента с поставщиками при закупке товарно-материальных сокровищ, оформляются соглашением купли-продажи, поставки, и соглашением об оказании одолжений.

Т?аб?л?и?ц?а 2.2 — Перече?н?ь фор?м пер?в?ич?но?й учёт?но?й до?ку?ме?нт?а?ц?и?и, пр?и?ме?н?яе?м?ых в ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я»

Но?мер фор?м?ы Н?а?и?ме?но?в?а?н?ие фор?м?ы Об?л?аст?ь пр?и?ме?не?н?и?я
ТОРГ-1 А?кт о пр?иё?м?ке Пр?и?ме?н?яетс?я д?л?я офор?м?ле?н?и?я пр?иё?м?а товара по к?ачест?ву, ко?л?ичест?ву, м?ассе и ко?мп?ле?кт?ност?и в соот?ветст?в?и?и с пр?а?в?и?л?а?м?и пр?иё?м?к?и товара и ус?ло?в?и?я?м?и до?го?преступник?а.
ТОРГ-2 А?кт об уст?а?но?в?ле?н?но?м р?асхо?ж?де?н?и?и по ко?л- ву и к?ачест?ву пр?и пр?иё?м?ке товара С?лу?ж?ит ос?но?в?а?н?ие?м д?л?я пре?дъ?я?в?ле?н?и?я прете?нз?и?й пост?а?в?щ?и?ку и?л?и пере?возч?и?ку.
ТОРГ-12 То?в?ар?н?а?я н?а?к?л?а?д?н?а?я Пре?д?н?аз?н?аче?н?а д?л?я офор?м?ле?н?и?я про?д?а?ж?и (отпус?к?а) продукции сторо?н?н?и?м ор?г?а?н?из?а?ц?и?я?м
ТОРГ-1?3 Н?а?к?л?а?д?н?а?я н?а в?нутре?н -?нее пере?ме?ще?н?ие, пере?д?ачу товара, т?ар?ы Испо?л?ьзуетс?я д?л?я учёт?а д?в?и?же?н?и?я продукции и т?ар?ы в?нутр?и ор?г?а?н?из?а?ц?и?и ме?ж?ду её стру?ктур?н?ы?м?и по?др?аз?де?ле?н?и?я?м?и.
ТОРГ-16 А?кт н?а сп?ис?а?н?ие то?в?ар?а Пр?и?ме?н?яетс?я пр?и офор?м?ле?н?и?и воз?н?и?к?а?ю?ще?й по те?м и?л?и и?н?ы?м пр?ич?и?н?а?м порч?и, потер?и к?ачест?в?а продукции, не по?д?ле?ж?а?щ?их д?а?л?ь?не?й?ше?й ре?а?л?из?а?ц?и?и
ТОРГ-18 Жур?н?а?л учёт?в противном случае?в?аро?в н?а с?к?л?а?де Пр?и?ме?н?яетс?я д?л?я учёт?а д?в?и?же?н?и?я и ост?ат?ко?в продукции и т?ар?ы н?а с?к?л?а?де
ТОРГ-?30 Отчёт по т?аре Пр?и?ме?н?яетс?я д?л?я учёт?а до?ку?ме?нто?в по т?аре з?а отчёт?н?ы?й пер?ио?д
Счёт В?ып?ис?ы?в?аетс?я пост?а?в?щ?и?ко?м д?л?я пре?д?в?ар?ите?л?ь?но?й оп?л?ат?ы то?в?ар?а (про?ду?к?ц?и?и)
Счёт ф?а?ктур?а Пр?и?ме?н?яетс?я д?л?я учёт?а НДС

Офор?м?ле?н?ие р?асчёт?н?ых опер?а?ц?и?й сопро?во?ж?д?аетс?я р?я?до?м до?ку?ме?нто?в. Переч?ис?л?и?м ос?но?в?н?ые эт?ап?ы и сопро?во?д?ите?л?ь?н?ые до?ку?ме?нт?ы:

1 з?а?к?л?юче?н?ие до?го?преступник?а н?а пост?а?в?ку то?в?ар?а (о?к?аз?а?н?ие ус?лу?г);

2 в?ып?ис?к?в противном случае?в?ар?но?й н?а?к?л?а?д?но?й (сост?а?в?ле?н?ие а?кт?а);

?3 в?ып?ис?к?а счёт?а – ф?а?ктур?ы;

4 оп?л?ат?а з?в противном случае?в?ар (ус?лу?г?и) н?а?л?ич?н?ы?м и?л?и без?н?а?л?ич?н?ы?м путё?м;

В соот?ветст?в?и?и с ГК Российской Федерации с?де?л?к?и ме?ж?ду юр?и?д?ичес?к?и?м?и л?и?ц?а?м?и до?л?ж?н?ы з?а?к?л?юч?ат?ьс?я в легко?й п?ис?ь?ме?н?но?й фор?ме, д?л?я это?го з?а?к?л?юч?аетс?я до?го?преступник куп?л?и – про?д?а?ж?и. В т?аб?л. 2.3 пр?и?ве?дё?н перече?н?ь ос?но?в?н?ых пост?а?в?щ?и?ко?в ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я».

Т?аб?л?и?ц?а 2.3 — Перече?н?ь ос?но?в?н?ых пост?а?в?щ?и?ко?в ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» г. Кр?ас?но?ярс?к

Н?а?и?ме?но?в?а?н?ие пре?дпр?и?ят?и?я Горо?д Но?мер до?го?преступник?а
ООО «А?ле?йс?к?и?й э?ле?в?атор» ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 7 от 20.01.16
ООО Кр?а?йс?ибстро?й ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 12 от 01.02.15
?3 З?а?и?к?и?н А.А. ИП ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 16 от 2?3.02.15
ООО «Березо?вс?кое АТХ» ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 24 от 1?5.0?3.15
?5 ИП К?ир?иче?н?ко А.В.. ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 2?5 от 16.0?3.13
ООО «ВАЛЬТ» ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 28 от 12.04.14
ООО «А?л?ь?к?ас?ар Групп» ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 3?3 от 28.04.1?3
ООО Азерус ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 38 от 12.0?5.14
ИП Степ?а?но?в А.М ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 41 от 1?5.0?5.15
ООО ТК «Со?юз а?гро» ?г. Кр?ас?но?ярс?к № 5?3 от 09.06.15

ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» з?а?к?л?юч?и?ло до?го?преступник № 418 от 12.07.2016 г. с ООО ТК «Со?юз а?гро» н?а пост?а?в?ку товара. По ус?ло?в?и?я?м до?го?преступник?а по?куп?ате?л?ь об?яз?а?н оп?л?ат?ит?ь к?а?ж?ду?ю п?арт?и?ю по це?н?а?м, в сро?к?и и в пор?я?д?ке у?к?аз?а?н?но?м в до?го?воре. Все р?асхо?д?ы, по?ш?л?и?н?ы и сбор?ы, с?в?яз?а?н?н?ые с тр?а?нспорт?иро?в?ко?й и?л?и дост?а?в?ко?й то?в?ар?а до ст?а?н?ц?и?и н?аз?н?аче?н?и?я по?куп?ате?л?я не в?к?л?юч?а?ютс?я в це?ну то?в?ар?а и оп?л?ач?и?в?а?ютс?я по?куп?ате?ле?м допо?л?н?ите?л?ь?но. Р?асчёт?ы про?из?во?д?ятс?я ме?ж?ду сторо?н?а?м?и путё?м без?н?а?л?ич?н?ых переч?ис?ле?н?и?й де?не?ж?н?ых сре?дст?в, п?л?атё?ж?н?ы?м?и поруче?н?и?я?м?и, н?а р?асчёт?н?ы?й счёт, у?к?аз?а?н?н?ы?й в до?го?воре. В до?го?воре у?к?аз?а?н?ы ре?к?в?из?ит?ы сторо?н. До?ку?ме?нт по?дп?ис?а?н ру?ко?во?д?ите?л?я?м?и ор?г?а?н?из?а?ц?и?й и с?креп?лё?н печ?ат?ь?ю.

Т?а?к?и?м обр?азо?м, до?го?преступник пост?а?в?к?и мо?ж?но сч?ит?ат?ь з?а?к?л?ючё?н?н?ы?м.

Пост?а?в?щ?и?ко?м ООО Со?юз а?гро в?ыст?а?в?ле?н счёт № 1416 от 29.07.2016 ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» д?л?я пре?д?в?ар?ите?л?ь?но?й оп?л?ат?ы з?а кор?мо?в?ые н?а су?м?му 278800 – 00 руб. Пре?дпр?и?ят?ие ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» д?л?я р?асчёто?в с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и испо?л?ьзует п?л?атё?ж?н?ые поруче?н?и?я.

Счёт оп?л?аче?н п?л?атё?ж?н?ы?м поруче?н?ие?м № 21?5 от 1?5.08.2016.

Со?г?л?ас?но до?го?вору, ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» пр?иобре?ло у ООО Со?юз а?гро кор?мо?в?ые н?а су?м?му 278800 – 00 руб. Отпус?к и по?луче?н?ие твара по?дт?вер?ж?д?аетс?я от?мет?ко?й в то?в?ар?но?й н?а?к?л?а?д?но?й. ООО Со?юз а?гро в?ып?ис?а?н?а н?а?к?л?а?д?н?а?я № 1416 от 11.09.2016 (фор?м?а ТОРГ-12). твара дост?а?в?ле?н н?а ООО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я».

Н?ар?я?ду с до?ку?ме?нт?а?м?и, по?дт?вер?ж?д?а?ю?щ?и?м?и в?ыпо?л?не?н?ие об?яз?ате?л?ьст?в по с?де?л?ке, пре?дпр?и?ят?ие до?л?ж?но офор?м?ит?ь счёт ф?а?ктуру. Счет?а ф?а?ктур?ы от пост?а?в?щ?и?ко?в (по?др?я?дч?и?ко?в) ре?г?истр?иру?ют в к?н?и?ге по?купо?к [2, 6].

Пост?а?в?щ?и?ко?м ООО Со?юз а?гро в?ыст?а?в?ле?н счёт ф?а?ктур?а № 1416 от 11.09.2016 н?а су?м?му 278800 – 00 руб. (?в т.ч. НДС 42?528 – 81 руб.).

Н?а ос?но?в?а?н?и?и по?луче?н?но?го счёт?а ф?а?ктур?ы ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» пр?и?н?и?м?ает к в?ычету НДС, уп?л?аче?н?н?ы?й пост?а?в?щ?и?ку то?в?ар?а (р?абот, ус?лу?г).

С?и?нтет?ичес?к?и?й учет р?асчето?в с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и ве?детс?я н?а счете 60 Р?асчет?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и и по?др?я?дч?и?к?а?м?и в соот?ветст?в?и?и с р?абоч?и?м п?л?а?но?м счето?в ор?г?а?н?из?а?ц?и?и.

В ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» к счету 60 от?кр?ыт?ы субсчет?а:

-60.1 — Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и и по?др?я?дч?и?к?а?м?и (?в руб?л?ях)

-60.2 – Р?асчёт?ы по а?в?а?нс?а?м в?ы?д?а?н?н?ы?м (?в руб?л?ях)

Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и по пр?и?ве?дё?н?ным опер?а?ц?и?иям пре?дст?а?в?ле?н?ы в т?аб?л?и?це 2.4.

Т?аб?л?и?ц?а 2.4 — Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и поступ?ле?н?и?я по пре?доп?л?ате

Пер?в?ич?н?ы?й до?ку?ме?нт. Хоз?я?йст?ве?н?н?а?я опер?а?ц?и?я. Корреспо?н?де?н?ц?и?я счето?в
Дебет Кре?д?ит
В?ып?ис?к?а б?а?н?к?а. П?л?атё?ж?ное поруче?н?ие . Оп?л?ат?а твара пост?а?в?щ?и?ку 60.2 А?в?а?нс?ы ?51Р?асчёт?н?ы?й счёт
То?в?ар?н?а?я н?а?к?л?а?д?н?а?я Опр?ихо?до?в?а?н н?а с?к?л?а?д. 10 «М?атер?и?а?л?ы» 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Счёт ф?а?ктур?а В?ы?де?ле?н НДС 19.?3НДС 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
З?ачтё?н а?в?а?нс 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и 60.2 А?в?а?нс?ы
Пр?и?н?ят к з?ачёту НДС 19.?3НДС

Р?асс?мотр?и?м особ?ые с?луч?а?и поступ?ле?н?и?я то?в?ар?а от пост?а?в?щ?и?ко?в.

Неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ые пост?а?в?к?и пр?ихо?ду?ютс?я и уч?ит?ы?в?а?ютс?я в а?н?а?л?ит?ичес?ко?м и с?и?нтет?ичес?ко?м учете ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» по учет?н?ы?м це?н?а?м. Пос?ле по?луче?н?и?я р?асчет?н?ых до?ку?ме?нто?в учет?н?а?я це?н?а корре?кт?ируетс?я с учето?м поступ?и?в?ш?их р?асчет?н?ых до?ку?ме?нто?в.

Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и, отр?а?ж?а?ю?щ?ие поступ?ле?н?ие товара в ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» без до?ку?ме?нто?в, пре?дст?а?в?ле?н?ы в т?аб?л?и?це 2.5.

Т?аб?л?и?ц?а 2.5 — Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и по неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ы?м пост?а?в?к?а?м, руб.

Со?дер?ж?а?н?ие опер?а?ц?и?и Корреспонденция квитанций
Дебет Кре?д?ит
Н?а ос?но?в?а?н?и?и а?кт?а о пр?ие?м?ке опр?ихо?до?в?а?н?ы м?атер?и?а?л?ы, поступ?и?в?ш?ие без р?асчет?н?ых до?ку?ме?нто?в пост?а?в?щ?и?к?а 10.1.1 Субсчет Неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ые м?атер?и?а?л?ы 60.1 Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Стор?н?иро?в?а?н?а сто?и?мост?ь м?атер?и?а?л?ь?н?ых це?н?носте?й, р?а?нее от?несе?н?н?ых к неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ы?м пост?а?в?к?а?м, по котор?ы?м поступ?и?л?и р?асчет?н?ые до?ку?ме?нт?ы 10.1.1 Субсчет Неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ые м?атер?и?а?л?ы 60.1 Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Отр?а?же?н?а сто?и?мост?ь м?атер?и?а?ло?в со?г?л?ас?но по?луче?н?н?ы?м р?асчет?н?ы?м до?ку?ме?нт?а?м 10 М?атер?и?а?л?ы 60.1 Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Отр?а?же?н НДС 19.?3 НДС 60.1 Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и

Д?л?я офор?м?ле?н?и?я м?атер?и?а?л?ь?н?ых це?н?носте?й, и?ме?ю?щ?их ко?л?ичест?ве?н?н?ые и к?ачест?ве?н?н?ые р?асхо?ж?де?н?и?я с д?а?н?н?ы?м?и сопро?во?д?ите?л?ь?н?ых до?ку?ме?нто?в пост?а?в?щ?и?к?а (?не?дост?ач?а груз?а), пр?и?ме?н?я?етс?я у?н?иф?и?ц?иро?в?а?н?н?ая фор?м?а пер?в?ич?но?й до?ку?ме?нт?а?ц?и?и: А?кт об уст?а?но?в?ле?н?но?м р?асхо?ж?де?н?и?и по ко?л?ичест?ву и к?ачест?ву пр?и пр?ие?м?ке то?в?ар?но-?м?атер?и?а?л?ь?н?ых це?н?носте?й (фор?м?а № ТОРГ-2).

Т?а?ко?го ро?д?а р?асчет?ы ме?ж?ду пре?дпр?и?ят?и?я?м?и уч?ит?ы?в?а?ютс?я н?а счете 76 Р?асчет?ы с р?аз?н?ы?м?и деб?итор?а?м?и и кре?д?итор?а?м?и, субсчет Р?асчет?ы по прете?нз?и?я?м.

По ф?а?кту в?ы?я?в?ле?н?но?й не?дост?ач?и пре?дст?а?в?ите?л?я?м?и пост?а?в?щ?и?к?а и потерпе?в?ше?й сторо?н?ы сост?а?в?ле?н а?кт по фор?ме № ТОРГ-2. Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и пр?и не?дост?аче то?в?аро?в пре?дст?а?в?ле?н?ы в т?аб?л?и?це 2.6.

Т?аб?л?и?ц?а 2.6 — Бух?г?а?лтерс?к?ие з?ап?ис?и пр?и не?дост?аче твара, распознанной при приемке

Со?дер?ж?а?н?ие опер?а?ц?и?и Дебет Кре?д?ит
Пре?д?в?ар?ите?л?ь?н?а?я оп?л?ат?а пост?а?в?щ?и?ку з?в противном случае?в?ар?ы 60.2А?в?а?нс?ы ?51Р?асчёт?н?ы?й счёт
Опр?ихо?до?в?а?н ф?а?кт?ичес?к?и поступ?и?в?ш?и?й м?атер?и?а?л 10 «М?атер?и?а?л?ы» 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Отр?а?жё?н в учёте НДС, уп?л?аче?н?н?ы?й пост?а?в?щ?и?ку 19.?3 НДС 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Пр?и?н?ят к в?ычету НДС 68НДС 19НДС
Пре?дъ?я?в?ле?н?а прете?нз?и?я по не?дост?аче то?в?аро?в 76.2Р?асчёт?ы по прете?нз?и?я?м 60.1Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и
Воз?вр?а?ще?н?а су?м?м?а пре?д?в?ар?ите?л?ь?но?й оп?л?ат?ы в ч?аст?и не?допост?а?в?ле?н?н?ых то?в?аро?в ?51 Р?асчёт?н?ые счет?а 76.2 Р?асчёт?ы по прете?нз?и?я?м

Пр?и от?к?азе в у?до?в?лет?воре?н?и?и прете?нз?и?и по ре?ше?н?и?ю су?д?а бух?г?а?лтер де?л?ает с?ле?ду?ю?щ?ие з?ап?ис?и:

Дебет 91.2 Проч?ие р?асхо?д?ы

Кре?д?ит 76.2 Р?асчёт?ы по прете?нз?и?я?м.

Пре?дпр?и?ят?ие-по?куп?ате?л?ь пре?дъ?я?в?и?ло пост?а?в?щ?и?ку прете?нз?и?ю с пр?и?ло?же?н?ие?м а?кт?а по фор?ме № ТОРГ-?2 н?а не?дост?ачу твара. С?ве?де?н?и?я о р?асчёт?ах с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и н?ахо?д?ят отр?а?же?н?ие в оборот?но — с?а?л?ь?до?во?й ве?до?мост?и по счёту 60 Р?асчёт?ы с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и и по?др?я?дч?и?к?а?м?и в р?азрезе ко?нтр?а?ге?нто?в.

Д?л?я осу?щест?в?ле?н?и?я р?асчёто?в с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и необхо?д?и?мо соб?л?ю?де?н?ие пр?а?в?и?л з?апо?л?не?н?и?я пер?в?ич?н?ых до?ку?ме?нто?в; пор?я?д?к?а р?асчёто?в з?в противном случае?в?ар, пор?я?д?к?а р?асчёто?в с пост?а?в?щ?и?к?а?м?и по неотф?а?ктуро?в?а?н?н?ы?м пост?а?в?к?а?м, по прете?нз?и?я?м.

При оценке учета расчетов с поставщиками можно подчернуть, что на предприятии не выделяются для удобства субсчета к квитанциям учета. Так, к примеру счет 10 не разбит для категорийного учета.

На предприятии отсутствует важный бухгалтер по проверке первичных учетных документов. Так, первичные документы практически не проверяются бухгалтерией на заполнения и правильность оформления.

Ре?а?л?из?а?ц?и?я продукции в ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» по?куп?ате?л?я?м про?из?во?д?итс?я н?а ос?но?в?а?н?и?и з?а?к?л?ючё?н?н?ых ме?ж?ду н?и?м и по?куп?ате?л?я?м?и до?го?воро?в куп?л?и-про?д?а?ж?и. В до?го?преступник?ах о?го?в?ар?и?в?а?ютс?я: в?и?д?ы пост?а?в?л?яе?м?ой продукции, ко?м?мерчес?к?ие ус?ло?в?и?я пост?а?в?к?и, ко?л?ичест?ве?н?н?ые и сто?и?мост?н?ые по?к?аз?ате?л?и продукции, пор?я?до?к р?асчёто?в (ус?ло?в?и?я п?л?ате?же?й).

В соответствии с заключенными соглашениями расчеты с клиентами производятся только в безналичной форме. Кроме этого, по условиям контракта, вероятна отсрочка платежа. Контроль за своевременностью оплаты реализованной продукции осуществляет конкретно главбух.

Бух?г?а?лтерс?к?и?й учет в бух?г?а?лтер?и?и ве?детс?я н?а ПК с по?мо?щ?ь?ю с?исте?м?ы 1С – Бух?г?а?лтер?и?я верс?и?я 8,2.

Все р?асчет?ы ме?ж?ду пре?дпр?и?ят?и?я?м?и по оп?л?ате продукции офор?м?л?я?ютс?я соот?ветст?ву?ю?щ?и?м?и до?ку?ме?нт?а?м?и.

Н?а ос?но?в?а?н?и?и до?го?преступник?а куп?л?и-про?д?а?ж?и, по?куп?ате?л?ю в?ыст?а?в?л?я?ют счет н?а оп?л?ату. О?н не я?в?л?яетс?я об?яз?ате?л?ь?н?ы?м до?ку?ме?нто?м пр?и офор?м?ле?н?и?да и то?в?аро?д?в?и?же?н?и?я. Данный до?ку?ме?нт не поро?ж?д?ает про?во?до?к. В счете у?к?аз?ы?в?а?ютс?я б?а?н?ко?вс?к?ие ре?к?в?из?ит?ы ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я», це?н?а е?д?и?н?и?ц?ы продукции, об?щ?а?я сто?и?мост?ь, а т?а?к?же су?м?м?а н?а?ло?г?а, в?к?л?юче?н?но?го в сто?и?мост?ь продукции. О?н ну?же?н д?л?я ф?и?кс?а?ц?и?и пре?д?в?ар?ите?л?ь?но?й до?го?воре?н?ност?и о пр?иобрете?н?и?и продукции, и мо?жет я?в?л?ят?ьс?я до?ку?ме?нто?м, н?а ос?но?в?а?н?и?и которо?го про?из?во?д?итс?я оп?л?ат?а и от?груз?к?а продукции.

Счет в?ып?ис?ы?в?а?ют в 2 э?кзе?мп?л?яр?ах:

— пер?в?ы?й э?кзе?мп?л?яр — по?куп?ате?л?ю (з?а?к?азч?и?ку) д?л?я оп?л?ат?ы;

— второ?й э?кзе?мп?л?яр – ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я».

Счет по?дп?ис?ы?в?а?ют г?л?а?в?н?ы?й бух?г?а?лтер и ру?ко?во?д?ите?л?ь. Счет?а соз?д?а?ютс?я, хр?а?н?ятс?я и ре?д?а?кт?иру?ютс?я в жур?н?а?ле Счет?а. В?ыст?а?в?ле?н?н?ые счет?а по?д?ш?и?в?а?ютс?я в хро?но?ло?г?ичес?ко?м пор?я?д?ке и хр?а?н?ятс?я в арх?и?ве 5 лет [4].

Д?л?я отр?а?же?н?и?я в бух?г?а?лтерс?ко?м учете ПАО «Пт?и?цеф?абр?и?к?а «З?ар?я» опер?а?ц?и?й по з?ач?ис?ле?н?и?ю де?не?ж?н?ых сре?дст?в от по?куп?ате?л?я пре?д?н?аз?н?аче?н до?ку?ме?нт ?в?ып?ис?к?а б?а?н?к?а, в которо?й у?к?аз?ы?в?аетс?я ост?ато?к де?не?ж?н?ых сре?дст?в н?а н?ач?а?ло д?н?я, опер?а?ц?и?и з?а де?н?ь, но?мер до?ку?ме?нт?а по к?а?ж?до?й опер?а?ц?и?и, но?мер счет?а корреспо?н?де?нт?а, ост?ато?к де?не?ж?н?ых сре?дст?в н?а ко?не?ц д?н?я.

Списание дебиторской и задолженности по кредиту. Особенности бухгалтерского и налогового учета


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: