Мемориально-ордерная форма учета

В мемориально-ордерной форме учета систематическая и хронологическая запись ведутся раздельно. На базе первичных документов оформляются мемориальные ордера, в которых указываются: месяц, год, содержание операции, наименование дебетуемого и кредитуемого квитанций (корреспонденция квитанций), сумма.

Мемориальный ордер №
за _____ 20 г.

№ п/п Основание (номер и дата документа либо содержание записи) Номер счета Сумма, руб.
по дебету по кредиту

Записи в мемориальные ордера производятся по мере совершения операций. К мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых он составляется. Эти документы являются основанием для записей в регистрах аналитического учета. Хронологическая запись мемориальных ордеров производится в особом регистрационном издании, наряду с этим на мемориальных ордерах проставляются номера, под которыми они зарегистрированы в нем. Эти регистрационного издания являются основанием для заполнения Основной книги.

Основная книга — регистр синтетического учета. В ней каждому счету отводится развернутый лист для записи остатка на конец и начало месяца, оборота по дебету в развернутом виде, т. е. в корреспонденции с кредитуемыми квитанциями и общей суммы оборота по кредиту. Основная книга раскрывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка.

Форма квитанций основной книги строится с разбивкой кредита и дебета по каждому корреспондирующему счету и выглядит следующим образом:

Основная книга.

Счет

Дата Номер мемориального ордера С кредита квитанций Итого по дебету Дата Номер мемориального ордера В дебет квитанций Итого по кредиту

Согласно данным квитанций основной книги составляется оборотная ведомость по квитанциям синтетического учета, где определяются остатки по квитанциям на конец отчетного периода. Связи аналитического и синтетического учета осуществляются методом сопоставления соответствующих данных оборотных ведомостей, составленных по синтетическим и аналитическим квитанциям. На основании данных оборотной ведомости и главной книги по квитанциям синтетического учета составляется отчётность и баланс.

Журнально-ордерная форма учета

В журнально-ордерной форме счетоводства используются, в большинстве случаев, два вида бухгалтерских регистров: вспомогательные-ведомости и журналы ордера. Основными регистрами бухучёта являются издания-ордера. Вспомогательные ведомости используются в большинстве случаев в тех случаях, в то время, когда более подробные (аналитические) показатели по квитанциям сложно записать конкретно в издания-ордера. В этих обстоятельствах группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в издания-ордера.

В базу вспомогательных журналов-ведомостей и построения ордеров положен кредитовый показатель регистрации хозяйственных операций по синтетическим квитанциям. Записи в изданиях-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом различных квитанций. По окончании внесения всех нужных сумм в издания-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги, каковые, со своей стороны, суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и «горизонтальные» итоги должны совпадать.

Издание-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет квитанций

Строка № Дата кассового отчета (либо за какие конкретно числа) и т. д. Итого
Итого

Обобщающий учет по итогам изданий-ордеров ведется в основной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем квитанциям, применяемым при составлении нового баланса на отчетный период. Полученные итоги являются бухгалтерские проводки для записи на квитанциях основной книги.

Основная книга

Счет

Месяц Обороты по дебету Оборот по кредиту Сальдо
с кредита счета издания-ордера № итого по дебету Д К

Так, журнально-ордерная форма учета снабжает ускоренное движение документов и уменьшает число рабочих приемов по обработке, содействует четкому разделению труда. Совмещение данных синтетического и аналитического учета в одном регистре облегчает проведение экономического анализа.

1.4 Составление главной книги и журналов ордеров


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: