Начисляем налог на прибыль

Определяем прибыль

Мы ведем учет в новой компании, которая создаёт и реализовывает собственную продукцию. Давайте отыщем в памяти главные этапы, каковые уже пройдены. Итак, отечественная организация зарегистрирована, для производства закуплено сырье, изготовлена первая партия продукции, которую удалось полностью реализовать клиенту. Все это мы отразили проводками по квитанциям 80, 75, 51, 60, 10, 20, 43, 90 и 62. Сейчас нам нужно подсчитать прибыль предприятия. Вы уже понимаете: дабы ее взять, нужно реализовать готовую продукцию по цене больше себестоимости.

По окончании того как товар реализован, информацию о выручке попадают в долг счета 90 субсчета «Выручка». А информацию о себестоимости товара – в дебет счета 90 субсчета «Себестоимость».

На счете 90 происходит выручки и финальное столкновение затрат, из-за которого и будет выяснена прибыль. Так как что нужно для этого сделать? Подсчитать сальдо по счету 90. В случае если выручка была больше себестоимости, сальдо получается кредитовым. Это указывает, что сделка принесла компании прибыль. А ну как на продажу и производство израсходовано больше, чем получено от клиента? Тогда сальдо по счету 90 выйдет дебетовым. Другими словами старания компании, увы, закончились убытком.

Дабы итог был виден, сальдо помещают в отдельную секцию-субсчет счета 90. В Плане квитанций ему присвоили наименование «Прибыль/убыток от продаж» и номер 9. Но имейте в виду: счет 90 «Продажи» – промежуточный. Сальдо из него не переносят в итоговый бухгалтерский баланс. И не показывают соучредителям.

Вместо этого его списывают на другой счет – специально предназначенный для записи всех убытков и прибылей, взятых за год. Это счет 99, что так и именуется – «Прибыли и убытки».

Итак, сальдо сперва фиксируют на субсчете «Прибыль/убыток от продаж» счета 90. А позже переводят на убытки 99 «и счёт Прибыли», правильнее, на особый субсчет этого счета. Мы назовем его «Прибыль/убыток до налогообложения» и присвоим ему номер 1.

В случае если компания взяла прибыль, бухгалтерская проводка будет сделана по дебету счета 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99 первый субсчет «Прибыль/убыток до налогообложения».

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль/убыток до налогообложения»
– отражена прибыль от продаж за истекший месяц.

Вас не должно удивлять, что прибыль отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Да, по кредиту мы отражаем пассивы компании. А под прибылью мы понимаем не деньги. Но деньги являются активом и лежат на счете 51 «Расчетные квитанции».

Запись по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» – это пассив в бухгалтерском балансе, необычное напоминание о том, что все заработанное предприятием ему самому не в собственности. Как раз исходя из этого прибыль лежит в пассиве счета, а не наоборот.

Денежный итог отражают на счете 99 не по окончании каждой продажи. А в последний сутки отчетного периода, в большинстве случаев месяца. До тех пор пока данный сутки не наступил, информацию о текущих доходах либо убытках копят на счете 90. И лишь позже переводят их на счет 99.

По окончании всех месяцев года поступают так же. В следствии к Январю на счете 99 «Прибыли и убытки» накапливается денежный итог за год.

Пример

Допустим, в последний сутки месяца бухгалтеру компании «СуперБлок» необходимо выяснить денежный итог от деятельности организации. Ранее в этом месяце была реализована партия кирпичей. Выручка составила 80 000 руб. без НДС. А себестоимость кирпичей – 35 000 руб.

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 99 субсчет «Прибыль/убыток от налогообложения»
– 45 000 руб. (80 000 – 35 000) – отражена прибыль от продаж за истекший месяц.

Проводка отражена в мемориальном ордере.

Начисляем налог на прибыль

Тут нужно уточнение. У нас право на прибыль компании имеют не только соучредители, но и государство. Его право на долю в бизнесе закреплено в Налоговом кодексе. Как именно? Все весьма легко.

Дело в том, что кое-какие налоги предприятия обязаны платить, выделяя средства как раз из прибыли. Для тех, кто использует неспециализированную совокупность налогообложения, это налог на прибыль. Учитывать долги перед государством и учредителями в общей куче некомфортно. Как раз исходя из этого неспециализированный денежный итог до вычета налогов в большинстве случаев кладут не на убытки и 99 «сам счёт Прибыли», а в одну из его секций, другими словами на особый субсчет, о котором мы уже говорили, – «Прибыль/убыток до налогообложения».

Какой же счет мы сделали бы корреспондирующим со счетом 99 субсчетом 1? Конечно же, это счет 68 «Расчеты по сборам и налогам».

С этим счетом все легко. Запись по кредиту этого счета свидетельствует долг компании перед бюджетом по налогам либо сборам. Те предприятия, каковые платят авансы по налогу на прибыль каждый месяц, делают эту проводку один раз в тридцать дней. А те, кто платит авансы каждый квартал, начисляют их в конце каждого квартала.

В то время, когда компания перечисляет налог в бюджет, бухгалтер делает проводку по кредиту счета 51 «Расчетные квитанции» и дебету счета 68. Затем долг компании перед страной считается погашенным. Дабы не запутаться, для каждого налога на счете 68 «Расчеты по сборам и налогам» отводят отдельные субсчета.

ДЕБЕТ 68
КРЕДИТ 51
– уплата налога в бюджет.

Увидим, что кроме счета 99 «Прибыли и убытки» у счета 68 «Расчеты по сборам и налогам» имеется и другие корреспондирующие счета. Так как прибыль не единственный источник уплаты налогов. взглянуть на примеры вторых проводок со счетом 68.

Налог на прибыль. Базисный курс. Часть 1


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: