Провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации в динамике

В ходе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, вторых запасов, и с оказанием работ и реализацией продукции, одолжений. В случае если расчеты за продукцию, сделанные одолжения производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае возможно сказать о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Одновременно с этим само предприятие выступает кредитором собственных заказчиков и покупателей, и поставщиков в части выданных им авансов под грядущую поставку продукции. В этих условиях нужно смотреть за соотношением дебиторской и задолженности по кредиту.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской свидетельствует отвлечение средств из хозяйственного оборота и в будущем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Большое превышение задолженности по кредиту над дебиторской формирует угрозу денежной устойчивости предприятия.

Сравнительная оценка дебиторской и задолженности по кредиту по состоянию на конец отчетного периода, применяя эти баланса, дана в таблице 5.1.

Таблица 5.1. Сравнительный анализ дебиторской и задолженности по кредиту предприятия на конец отчетного периода
№ п\п Расчеты Дебиторская задолженность задолженность по кредиту Превышение задолженности
Дебит. Кредит.
С клиентами либо поставщиками, тыс.руб
По авансам, тыс.руб
С бюджетом, тыс.руб
По зарплате , тыс.руб
С гос. внебюджетными фондами, тысяч рублей
С другими, тыс.руб
ИТОГО, тыс.руб

Эти таблицы 5.1 свидетельствуют, о превышении задолженности по кредиту над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 2980 тыс. руб. (3945-965). Превышение задолженности по кредиту над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

— с заказчиками и покупателями на 1478 тыс. руб.;

— с бюджетом на 953 тыс. руб.;

— по зарплате на 1002 тыс. руб.;

— с национальными внебюджетными фондами на 512 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над задолженностью перед другими кредиторами и по авансам, соответственно на сумму 949 тыс. руб. и 16 тыс. руб.

Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и клиентами готовой продукции занимают значительный вес в составе дебиторской и задолженностей по кредиту и результат обоюдных неплатежей. направляться подчернуть, что предприятие деятельно применяет стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям собственную продукцию с рассрочкой в платеже, и применяет беспроцентные заемные средства для приобретения материально-осуществления и производственных ресурсов вторых расчетов.

Методика анализа оборачиваемости задолженности по кредиту подобна методике анализа дебиторской задолженности. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и задолженности по кредиту представлен в таблице 5.2.

Таблица 5.2. Сравнительный анализ дебиторской и задолженности по кредиту предприятия на конец отчетного периода
№ п\п Расчеты Дебиторская задолженность задолженность по кредиту Итог сравнения
Остатки: — на начало периода, тыс.руб
— на конец периода, тыс.руб
Средние остатки, тыс.руб
Период оборота, дней
Оборачиваемость в оборотах 13,4 7,8 -5,6

Оценка состояния дебиторской и задолженностей по кредиту разрешает сделать следующий вывод о том, что период погашения задолженности по кредиту на 19 дней больше, чем дебиторской задолженности, что разъясняется превышением суммы задолженности по кредиту над дебиторской в 1,7 раза. Обстоятельство этого – более низкая скорость обращения задолженности по кредиту если сравнивать с дебиторской. Такая обстановка может рассматриваться положительно, поскольку снабжает дополнительный приток денежных средств, но лишь , если мала часть просроченных платежей. В другом случае недостаток платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к предстоящему росту задолженности по кредиту и в конечном счете к неплатежеспособности предприятия.

Применяя показатели оборачиваемости, возможно вычислить продолжительность операционного и денежного циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует неспециализированное время в днях, за который денежные ресурсы мобилизованы в дебиторской задолженности и запасах:

ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ), (2.6)

где Т (З) – период оборота запасов;

Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.

Продолжительность денежного цикла (ФЦ) характеризует время между сроком платежа по своим обязательствам перед получением и поставщиками денег от клиентов, т.е. показывает время, за который финансовые средства отвлечены из оборота:

ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ), (2.7)

где Т (КЗ) – период погашения задолженности по кредиту.

Для расчета длительности цикла нужны эти не только бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, а также на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п.

Для целей внешнего анализа, применяя эти баланса, этот расчет возможно произвести с определенной долей условности (табл. 5.3).

Таблица 5.3 Расчет операционного и денежного циклов предприятия по состоянию на конец года
№ п\п Показатели За отчетный год
А
Период оборота запасов, дней
Период погашения дебиторской задолженности, дней
Период погашения задолженности по кредиту, дней
Операционный цикл, в днях (1+2)
Денежный цикл, в днях (4-3)

Эти расчета таблицы 5.3 говорят о том, что продолжительность операционного цикла предприятия составила 140 дней. Наряду с этим в течение 46 дней производственная деятельность осуществлялась за счет капитала поставщиков (кредиторов), а в течение 94 дней – за чет иных источников, в большинстве случаев, собственных средств предприятия и кратковременных кредитов банков.

Перечень литературы

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник / Под ред. М.И.Баканова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: статистика и Финансы, 2005. – 536 с.

2. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Денежный анализ: учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2006. – 344 с.

3. Лиференко Г.Н. Денежный анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко. – М.: Издательство «Экзамен», 2015. – 160 с.

Приложения

В данной контрольной работе употреблялась поменянная в N-ное количество раз отчетность ООО «Альфа-Трейд», эти форм бухгалтерской отчетности, использованные в расчетах для анализа, представлены ниже справочно.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Полное наименование организации Общество с ограниченной серьезностью «Альфа-трейд»
ИНН
Вид экономической деятельности Производство спецодежды (18.21)
Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС Общество с ограниченной серьезностью 65/16
Единица измерения (ОКЕИ) тыс. руб. (384)
Адрес организации, что прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ 644090,ОБЛАСТЬ ОМСКАЯ, ГОРОД ОМСК, УЛИЦА ЗАОЗЕРНАЯ, ДОМ 11
Наименование показателя Код
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Данные исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Главные средства
Прибыльные вложения в материальные сокровища
Денежные вложения
Отложенные налоговые активы
Другие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную цена по купленным сокровищам
Дебиторская задолженность
Денежные вложения (за исключением финансовых эквивалентов)
денежные эквиваленты и Денежные средства
Другие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС 1600 57620 48710
ПАССИВ
III. РЕЗЕРВЫ и КАПИТАЛ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Личные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОВРЕМЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Другие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОВРЕМЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
задолженность по кредиту
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Другие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС 1700 57620 48710
Расшифровка отдельных показателей
Запасы, в т.ч.
сырье, материалы
затраты в незавершенном производстве
товары и готовая продукция для перепродажи
затраты будущих периодов
затраты и прочие запасы
Дебиторская задолженность, в т.ч.
заказчики и покупатели
авансы выданные
другие дебиторы
задолженность по кредиту, в т.ч.
подрядчики и поставщики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед гос.внебюджет.фондами
задолженность по сборам и налогам
другие кредиторы
Отчет о денежных итогах
Наименование показателя Код За 2015 год, тыс. руб. За 2014 год, тыс. руб.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие затраты
Управленческие затраты
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Другие доходы
Другие затраты
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль 2410 2441 2244
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Другое
Чистая прибыль (убыток)

Опись дебиторской и задолженности по кредиту


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: