Работников текущего периода

декабря 2001 года

Совокупность налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса РФ Статьей 315 НК РФ предусмотрено, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом В первую очередь года.

Налоговый учет представляет собой обобщения информации и систему регистрации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к происхождению доходов либо затрат, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего либо будущих периодов. Главными задачами налогового учета являются формирование полной и точной информации о порядке формирования информации о величине расходов и доходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ, конечно обеспечение данной информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Настоящие советы устанавливают методологические правила ведения формирования показателей и налогового учёта регистров налогового учета. Для целей ведения рекомендуемых регистров налогового учета использованы следующие понятия:

объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода либо налоговой базы последующих периодов.

единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых употребляется более одного отчетного (налогового) периода.

показатели налогового учета — список черт, значительных для объекта учета.

эти налогового учета — информация о величине либо другой характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, иных документах и справках бухгалтера плательщика налогов, собирающих данные об объектах налогообложения (статья 314 НК РФ).

аналитические регистры налогового учета — совокупность показателей (сводные формы), используемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по квитанциям бухучёта.

Учет организуется так, дабы обеспечить постоянное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, каковые в соответствии с установленным налоговым Кодексом порядком влекут за собой либо смогут повлечь изменение размера налоговой базы.

последовательность выполнения и Порядок документооборота операций по формированию показателей налогового учета, конечно формы представления данных на бумажных носителях определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Организация совокупности налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо либо косвенно воздействующих на размер налоговой базы, параметров их систематизации в регистрах налогового учета, конечно порядка ведения учета, отражения и формирования в регистрах информации об объектах учета.

Внимание! Настоящим предлагаются главные регистры совокупности налогового учета, любой из которых является перечнем главных показателей, нужных, согласно точки зрения МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными главой 25 НК РФ (в редакции, действующей на 15.12.01).

Список не есть полным. В частности, в нем отсутствуют регистры, каковые требуют дополнительного уточнения порядка их ведения (а также в связи с вероятными трансформациями текста норм главы 25 НК РФ). Список приведенных показателей не есть исчерпывающим. Созданные регистры смогут быть расширены, дополнены, поделены либо иным методом преобразованы организациями с сохранением в применяемых организацией регистрах информации по главным перечисленным показателям.

Отсутствие регистра в числе предложенных, равно как и отсутствие дополнительных нужных показателей регистров, конечно описание регистров не могут служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы, не соответствующего правилам, установленным главой 25 НК РФ. Все предложения и замечания просим направлять на адрес электронной почты: mns102@fm2.nalog.ru

Регистры промежуточных расчетов

Регистры учета состояния единицы налогового учета

Регистры учета хозяйственных операций

Регистры формирования отчетных данных

Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

Регистры промежуточных расчетов

1. Регистр-расчет Формирование цены объекта учета

2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов

3. Регистр-расчет цены списанных сырья и (либо) материалов по способу ФИФО (ЛИФО)

4. Регистр-расчет цены списанных товаров по способу ФИФО (ЛИФО)

5. Регистр-расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

6. Регистр учета вызывающей большие сомнения и неисправимой дебиторской задолженности по итогам описи на отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва вызывающих большие сомнения долгов текущего отчетного (налогового) периода

8. Регистр учета задолженности по кредиту по итогам описи на отчетную дату

9. Регистр учета контрактов на необязательное страхование работников

10. Регистр учета затрат по необязательному страхованию работников

11. Регистр-расчет затрат по необязательному страхованию работников текущего периода

12. Регистр-расчет затрат на ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет затрат на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных затрат по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

15. Регистр-расчет резерва затрат на гарантийный ремонт

16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва затрат на гарантийный ремонт

Регистры промежуточных расчетов предназначены для хранения и отражения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, нужных для создания налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строчков в Декларации, другими словами их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не полностью через особые расчеты либо в составе обобщающего показателя.

Показатели Регистров данной группы должны полностью отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистр – расчет Формирование цены объекта учета

Наименование Показателя Источник информации
Наименование объекта учета Первичный документ (накладная, акт приема-передачи главного средства и т.п.)
Дата признания объекта учета Первичный документ (иные источники информации)
Наименование операции Согласно данным соответствующих регистров
Количество (в натуральном измерении) Первичный документ
Сумма Согласно данным соответствующих регистров
Цена объекта учета Расчетным методом (сумма затрат, указанных по строчку 4 по всем видам операций, связанных с покупкой данного объекта)

Регистр ведется для создания цены объекта учета, которая употребляется после этого при формировании Регистра учета затрат будущих периодов и соответствующих регистров-расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.

Записи в регистре производятся по каждому факту происхождения у плательщика налогов объекта учета.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в этот регистр:

— «наименование объекта учета»

Этот показатель идентифицирует конкретный объект учета, с происхождением которого связаны соответствующие затраты, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, одолжений, прав.

— «дата признания объекта учета»

Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих происхождение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (к примеру, накладная, акт приема-передачи главного средства, акт сдачи-приемки работ и т.д.).

— «наименование операции»

Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит данные о наименовании каждой конкретной операции, которая связана с происхождением конкретного объекта учета.

— «количество»

Этот показатель отражает количество купленного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.

— «сумма»

Заполняется на основании подобных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, одолжений, прав, Регистр учета затрат на зарплату , Регистр-расчет материалов и стоимости сырья, списанных в отчетном периоде и др.) и содержит данные о суммах раздельно по каждой операции, которая связана с происхождением объекта учета.

— «цена объекта учета»

Цена объекта учета определяется методом суммирования всех сумм, отраженных по строчку 4 данного регистра, которые связаны с происхождением конкретного объекта учета.

Этот показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (к примеру, Регистр учета затрат будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета других затрат и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав затрат текущего отчетного периода.

Регистр-расчет амортизации нематериальных активов

Наименование показателя Источник информации
Дата операции Месяц, год начисления амортизации
Наименование объекта Регистр информации об объекте нематериальных активов
Способ начисления амортизации Регистр информации об объекте нематериальных активов
Использование понижающего коэффициента Регистр информации об объекте нематериальных активов
Начальная (остаточная, базисная) цена объекта Регистр информации об объекте нематериальных активов
Срок (нужный, оставшийся до истечения нужного срока применения), что используется при расчете амортизации (в месяцах) Регистр информации об объекте нематериальных активов (расчетным методом)
Сумма амортизации объекта Расчетным методом на основании показателей строчков 4, 5, 6 регистра

Регистр рекомендован для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе других затрат для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.

Записи в регистре производятся каждый месяц нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные эти формируются методом суммирования показателей В первую очередь налогового периода до отчетной даты.

Указанный регистр обязан содержать следующие необходимые показатели:

— «дата операции»

По этому показателю указывается месяц, год, за что производится начисление амортизации.

— «наименование объекта»

Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации.

Этот показатель формируется на основании подобного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

— «способ начисления амортизации»

Показатель заполняется на основании подобного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов и отражает способ начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом плательщика налогов в отношении конкретного объекта нематериальных активов.

— «использование понижающего коэффициента»

Этот показатель заполняется на основании подобного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов , если распорядительным документом плательщика налогов предусмотрено применение понижающего коэффициента при начислении амортизации по этому объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.

— «начальная (остаточная, базисная) цена объекта»

По этому показателю указывается в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:

1) начальная (восстановительная) цена объекта нематериальных активов с учетом трансформаций начальной цене, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов – при начислении амортизации линейным способом;

2) остаточная цена объекта нематериальных активов – при начислении амортизации нелинейным способом. Определяется методом вычитания из начальной цены объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по этому объекту на отчетную дату;

3) базисная цена объекта нематериальных активов – на основании подобного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

Вероятно ведение трех отдельных показателей.

— «срок (нужный, оставшийся до истечения нужного срока применения), что используется при расчете амортизации (в месяцах)»

По этому показателю указывается срок нужного применения конкретного объекта на основании подобного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов.

При применения налогоплательщиком нелинейного способа начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной цене амортизируемого объекта 20% от начальной цены объекта по этому показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока нужного применения данного объекта.

— «сумма амортизации объекта»

Этот показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным методом в соответствии с используемым способом начисления амортизации:

1) при начислении амортизации линейным способом – методом деления начальной (восстановительной) цене объекта нематериальных активов (с учетом трансформаций) на срок нужного применения данного объекта (в месяцах);

2) при начислении амортизации нелинейным способом – методом деления удвоенной остаточной цене объекта нематериальных активов на срок нужного применения данного объекта (в месяцах);

3) при достижении остаточной цене объекта нематериальных активов 20% начальной цене данного объекта – методом деления базисной цене объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока нужного применения данного объекта.

При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из приведенных выше способов месячная сумма амортизации конкретного объекта значительно уменьшается на соответствующий коэффициент.

Показатель переносится в Регистр учета других затрат текущего периода для создания суммы затрат, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода.

Регистр-расчет цены списанных сырья/материалов по способу ФИФО (ЛИФО)

Наименование показателя Источник информации
1. Наименование объекта Регистр-расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
2. Дата списания по документу Регистр-расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
3. Наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания Регистр-расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
4. Общее число, списываемое по документу Регистр-расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
5. Дата поступления списываемой партии Регистр информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
6. Номер партии Регистр информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
7. Количество, списываемое из партии Регистр информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
8. Цена списания из партии Регистр информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО). Показатель Списание (в стоимостных измерителях).
9. Неспециализированная цена списания Расчетным методом как сумма показателей строчка 9.

Регистр формируется для расчета цены единицы списания сырья/материалов по способу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с пунктом 6 статьи 254 НК РФ.

Записи в регистре производятся по единице учета сырья/материалов, применяемых при производстве товаров (исполнении работ, оказании одолжений), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.

Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в этот регистр:

— «Наименование объекта»

По этому показателю указывается наименование единицы учета сырья/материалов, учитываемого в данном регистре.

— «Общее число, списываемое по документу»

В данном показателе отражается количество сырья/материалов, списываемое по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены сырья/ материалов, списанных в отчетном периоде.

— «Дата списания по документу»

В данном показателе отражается дата списания сырья/материалов по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены сырья/ материалов, списываемых в отчетном периоде.

— Наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания

В данном показателе отражаются наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета цены сырья/материалов, списываемых в отчетном периоде.

— «Номер партии»

Показатель формируется согласно данным Регистра информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

По этому показателю указываются номера купленных партий единицы учета сырья/материалов, из которых будет осуществляться списание сырья/материалов по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены сырья/материалов, списываемых в отчетном периоде.

Для способа ФИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как мельчайший номер партии по этому объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

Для способа ЛИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как многочисленный номер партии по этому объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

— «Дата поступления партии»

Показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО). По этому показателю отражаются даты поступлений тех партий сырья/материалов, из которых будет осуществляться списание.

Для способа ФИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как самая ранняя из дат поступления партий по этому объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

Для способа ЛИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как самая поздняя из дат поступления партий по этому объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

— «Количество, списываемое из партии»

Этот показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

Если текущий остаток по данной партии больше либо равен значению показателя «Общее число, списываемое по документу» — производится списание лишь из одной данной партии. В другом случае нужно досписать оставшееся количество («Общее число, списываемое по документу» за минусом списанного в обрисованном порядке) из более поздних партий для способа ФИФО и более ранних партий для способа ЛИФО.

— «Цена списания из партии»

Этот показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях сырья/материалов, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

Если текущий количественный остаток по данной партии больше либо равен значению показателя «Общее число, списываемое по документу» — производится списание соответствующего стоимостного показателя лишь из одной данной партии. В другом случае нужно досписать оставшуюся цена из более поздних партий для способа ФИФО и более ранних партий для способа ЛИФО.

— «Неспециализированная цена списания»

Этот показатель отражает неспециализированную цена списания по этому документу.

Этот показатель определяется расчетным методом как сумма цен списания по этому документу.

Этот показатель употребляется при формировании показателя «Цена» Регистра-расчета цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде».

Регистр-расчет цены списанных товаров по способу ФИФО (ЛИФО)

Наименование показателя Источник информации
1. Наименование объекта Регистр-расчет цены товаров, списанных в отчетном периоде
2. Дата списания по документу Регистр-расчет цены товаров, списанных в отчетном периоде
3. Наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания Регистр-расчет цены товаров, списанных в отчетном периоде
4. Общее число, списываемое по документу Регистр-расчет цены товаров, списанных в отчетном периоде
5. Дата поступления списываемой партии Регистр информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
6. Номер партии Регистр информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
7. Количество, списываемое из партии Регистр информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО)
8. Цена списания из партии Регистр информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).
9. Неспециализированная цена списания Расчетным методом как сумма показателей строчка 9.

Регистр формируется для расчета цены единицы списания товаров по способу ФИФО (ЛИФО), в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Записи в регистре производятся по единице учета товаров, применяемых при производстве товаров (исполнении работ, оказании одолжений), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.

Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в этот регистр:

— «Наименование объекта»

По этому показателю указывается наименование единицы учета товаров, учитываемого в данном регистре.

— «Общее число, списываемое по документу»

В данном показателе отражается количество товаров, списываемое по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены товаров, списанных в отчетном периоде.

— «Дата списания по документу»

В данном показателе отражается дата списания товаров по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены товаров, списываемых в отчетном периоде.

— Наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания

В данном показателе отражаются наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для данного списания в соответствии с Регистром учета цены товаров, списываемых в отчетном периоде.

— «Номер партии»

Показатель формируется согласно данным Регистра информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

По этому показателю указываются номера купленных партий единицы учета товаров, из которых будет осуществляться списание товаров по этому основанию в соответствии с Регистром учета цены товаров, списываемых в отчетном периоде.

Для способа ФИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как мельчайший номер партии по этому объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

Для способа ЛИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как многочисленный номер партии по этому объекту, имеющий ненулевой текущий остаток.

— «Дата поступления партии»

Показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО). По этому показателю отражаются даты поступлений тех партий товаров, из которых будет осуществляться списание.

Для способа ФИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как самая ранняя из дат поступления партий по этому объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

Для способа ЛИФО этот показатель, соответствующий первой списываемой по этому основанию партии, определяется как самая поздняя из дат поступления партий по этому объекту, имеющая ненулевой текущий остаток.

— «Количество, списываемое из партии»

Этот показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

Если текущий остаток по данной партии больше либо равен значению показателя «Общее число, списываемое по документу» — производится списание лишь из одной данной партии. В другом случае нужно досписать оставшееся количество («Общее число, списываемое по документу» за минусом списанного в обрисованном порядке) из более поздних партий для способа ФИФО и более ранних партий для способа ЛИФО.

— «Цена списания из партии»

Этот показатель формируется согласно данным регистра информации о купленных партиях товаров, учитываемых по способу ФИФО (ЛИФО).

Если текущий количественный остаток по данной партии больше либо равен значению показателя «Общее число, списываемое по документу» — производится списание соответствующего стоимостного показателя лишь из одной данной партии. В другом случае нужно досписать оставшуюся цена из более поздних партий для способа ФИФО и более ранних партий для способа ЛИФО.

— «Неспециализированная цена списания»

Этот показатель отражает неспециализированную цена списания по этому документу.

Этот показатель определяется расчетным методом как сумма цен списания по этому документу.

Этот показатель употребляется при формировании показателя «Цена» Регистра-расчета цены товаров, списанных в отчетном периоде».

Регистр – расчет цены сырья/материалов, списанных в отчетном периоде

Наименование показателя Источник информации
Дата операции Первичный документ
Наименование, номер и дата документа, являющегося основанием для списания Первичный документ Либо регистр учета операций выбытия имущества (работ, одолжений, прав)
Направление применения Первичный документ (иные источники информации)
Объект учета Первичный документ (иные источники информации)
Количество (в натуральном измерении) Первичный документ
Цена единицы Регистр-расчет цены единицы списанных сырья/материалов (по способу средней себестоимости)
Цена Расчетным методом (произведение показателей строчков 5 и 6) Либо Регистр-расчет цены списанных сырья/материалов по способу ФИФО (ЛИФО)
Неспециализированная цена Расчетным методом (сумма показателей строчка 7)

Регистр формируется для обобщения информации о списании сырья/материалов, цена которых учитывается в будущем в порядке, установленном Кодексом.

Записи в регистре производятся по каждому факту списания сырья/материалов нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.

Ведение регистра должно снабжать возможность группировки информации о стоимости списанных в течение текущего отчетного периода сырья/материалов раздельно по направлениям их применения.

Перемещение сырья/материалов, взятых (купленных) в счет целевых поступлений (целевого финансирования, в рамках благотворительной деятельности), при формировании показателей данного регистра не учитывается.

Этот регистр обязан содержать следующие показатели:

— «дата операции»

По этому показателю отражается дата списания сырья/материалов на основании первичных документов (накладные, заборные карты, акты списания в производство и т.п.).

— «направление применения»

Этот показатель отражает направление применения сырья/материалов в зависимости от цели их списания, в частности:

— при производстве товаров (работ, одолжений);

— на реализацию;

— на приобретение имущества (работ, одолжений, прав);

— на безвозмездную передачу;

— на цели, затраты по которым не учитываются для целей налогообложения.

— «объект учета»

По этому показателю указывается при необходимости объект учета, на изготовление которого списаны сырье/материалы (к примеру, объект главных средств и т.д.).

— «количество (в натуральном выражении)»

Этот показатель формируется на основании первичных документов и отражает количество списанных сырья/материалов в натуральном выражении раздельно по направлениям их применения.

— «цена единицы»

Показатель формируется на основании данных Регистра-расчета цены единицы списанных сырья/материалов. Формируется при применения организацией способа оценки списываемых в производство сырья/материалов по средней себестоимости.

— «цена»

Для способа средней себестоимости днный показатель формируется по каждому факту списания сырья/материалов методом перемножения количества списанного сырья/материалов на цену единицы.

В случае если организация применяет способ ФИФО (ЛИФО), то этот показатель формируется согласно данным Регистра-расчета цены списанных сырья/материалов по способу ФИФО (ЛИФО).

— «неспециализированная цена»

Показатель формируется каждый месяц методом суммирования цены списанных сырья/ материалов по всем направлениям списания, отраженной по строчку 3 указанного регистра.

Этот показатель, в зависимости от направления списания сырья/материалов, употребляется при:

формировании Регистра учета прямых затрат – при списания сырья и (либо) материалов при образующих и производстве товаров их базу или являющихся нужным компонентом при производстве товаров (исполнении работ, оказании одолжений);

заполнении строчка 030 приложения № 2 к странице № 2 Декларации – при списания в производство материалов и сырья, за исключением затрат на приобретение материалов и сырья, списанных в производство товаров (работ, одолжений);

формировании Регистра-расчета Формирование цены объекта учета – при материалов и использования сырья при приобретении имущества (работ, одолжений, прав);

формировании Регистра-расчета цены реализованного другого имущества – при реализации сырья и (либо) материалов;

формировании Регистра-расчета цены бесплатно переданного имущества (работ, одолжений, прав) – при безвозмездной передачи сырья и (либо) материалов.

Регистр учета вызывающей большие сомнения и неисправимой дебиторской задолженности по итогам описи на отчетную дату.

Показатели задолженности Источник информации
Дата проведения описи
Вид задолженности:
Со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней
Со сроком погашения более 90 дней
Сумма неисправимых долгов
По каждому виду задолженности итоговая сумма, и сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы Регистр дебиторской задолженности
Основание происхождения задолженности Регистр дебиторской задолженности

Регистр учета вызывающей большие сомнения и неисправимой задолженности по итогам описи на отчетную дату.

Опись проводится плательщиков налогов в конце прошлого отчетного (налогового) периода (статья 266, пункт 4).

По итогам описи из дебиторской задолженности выделяются задолженности со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней; со сроком погашения более 90 дней; и задолженность, признаваемая неисправимыми долгами (статья 266, пункт 2).

Расчет резерва вызывающих большие сомнения долгов текущего отчетного (налогового) периода.

«Предпенсионерам» настала пора обратиться за налоговыми льготами


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: