Смешанные факторные модели, используемые в экономическом анализе деятельности предприятий

Одним из наиболее значимых методологических вопросов в АХД есть определение величины влияния факторов на прирост результативных показателей. Под факторным анализом понимается методика комплексного и измерения воздействия и системного изучения факторов на величину результативного показателя.

Главными задачами факторного анализа являются следующие:

— отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

— систематизация и классификация факторов для обеспечения комплексного и системного подхода к изучению их влияния на результаты хозяйственной деятельности

— определение формы зависимости между результативным показателем и факторами.

— моделирование связей между результативными и факторными показателями

— оценка влияния роли и расчёт факторов каждого из них в трансформации величины результативного показателя.

— работа с факторной моделью (практическое ее применение для управления экономическими процессами)

Смешанные факторные модели смогут быть представлены двумя видами.

Первый вид моделей является сочетанием мультипликативных и кратных моделей. Таковой тип моделей решается с использование способов, дешёвых для ответа мультипликативных и кратных моделей/

Второй вид моделей является сочетанием мультипликативных, аддитивных моделей и кратных. При ответе данной группы моделей не считая способов, используемых в отношении мультипликативных и кратных моделей, употребляется метод долевого участия/

Так, смешанные модели являются определенную комбинацию нескольких моделей и смогут быть обрисованы посредством особых выражений:

Примерами смешанных моделей помогают показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Тестовое задание

Вопрос Варианты ответа
а b c d
Анализ, проводимый на основании публикуемой денежной отчетности внутренний тематиче- ский оператив- ный финан-совый
Для анализа кратной мо- дели возможно использо- вать метод интеграль- ный цепных подстано- вок относитель- ных отличий абсолют-ных отличий
Какие конкретно из показателей возможно отнести к неспециализированным прибыль себестои- мость продуктив- ность собственный ва- риант
Резервы, каковые легко распознать по данным отчётности и бухгалтерского учёта текущие явные скрытые безус-ловные
К каким видам фактор- ных моделей возможно от- нести двухфакторную модель трудоемкости ед. продукции кратных мультипли- кативных аддитивных собственный ва- риант
Вид учета осуществляе- мый на местах произ- водства оператив- ный налоговый статистиче- ский собственный ва- риант
Замысел квитанций бухгалтер- ского учета денежно- хозяйственной деятель- ности и Инструкция к его применению отно- сятся к документам 2-го уровня 3-го уровня 4-го уровня собственный ва- риант
приёмы и Способы изу- чения и регистрации ин- формации об объектах учета группи- ровка объ- ектов учета измерение объектов учета в де- ласковом вы- ражении детализа- ция объек- тов учета способ бухгал-терского учета
К квитанциям синтетиче- ского учета, имеющим пара групп анали- тических квитанций откры- вают простые квитанции дополни- тельные квитанции субсчета собственный ва- риант
Справка бухгалтерии на сторнирование оши- бочно сделанной записи относится к документам оправда- тельным бухгалтер- ского оформле- ния разовым собственный ва- риант

3. Расчетная часть

Задача 1

Условие:

На базе данных, представленных в таблице 1, оценить безубыточный количество продаж и территорию безопасности предприятия, сделать выводы.

Таблица 1 – Данные к задаче 1

Вариант К Ц зvar Зconst

Условные обозначения:

Ц – цена реализации единицы продукции;

Зconst – общая сумма постоянных затрат;

зvar – удельные переменные затраты;

Зvar – общая сумма переменных затрат.

Ответ:

Определим безубыточный количество продаж:

— в финансовом выражении:

Тбд = В * Зconst / (В – Зvar)

В = 456 * 90 = 41040 руб.

Зvar = 456 * 13 = 5928 руб.

Тбд = 41040 * 29709 / (41040 – 5928) = 34725 руб.

— в натуральном выражении:

Тбн = Зconst / (Ц – зvar)

Тбн = 29709 / (90 – 13) = 386 ед.

Определим территорию безопасности предприятия:

ЗБ = (В – ТераБайт) / В = (41040 – 34725) / 41040 = 0,154 либо 15,4%

Рисунок – График точки безубыточности

Так, при выпуске продукции в количестве 386 единиц, предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытков.

Задача 2

Условие:

На базе данных, представленных в таблице 2, совершить оценку величины влияния факторов на трансформацию уровня результативного показателя всеми методами по следующим факторным моделям:

? = ? • ? • ?;

? = ? • (? ? ?)+ ?;

? =? / (? + ?)

? = ? / ?

Таблица 2 – Данные к задаче 2

Вари- ант а в с д
замысел факт замысел факт замысел факт замысел факт
0,7 0,6

Ответ:

1) Для расчета влияния факторов используем факторную модель:

?=?•?•?.

упл = 0,7 * 24 * 5 = 84 руб.

уф = 0,6 * 20 * 7 = 84 руб.

Отклонение = 84 – 84 = 0 руб.

Для расчета используем метод полных отличий:

— определим влияние показателя а:

?у(а) = (0,6 – 0,7) * 24 * 5 = -12

— определим влияние показателя в:

?у(в) = 5 * (20-24) * 5 = -12

— определим влияние показателя с:

?у(с) = 5 * 20 * (7-5) = 24

Неспециализированное влияние факторов составит:

?у = -12 + (-12) + 24 = -0

Так, результативный показатель у уменьшился на 0 руб., а также за счет уменьшения показателя а на 1,3 руб., показатель у уменьшился на 12 руб., за счет понижения показателя в на 4 руб. показатель у уменьшился на 12 руб., а за счет роста показателя с на 2 руб. показатель у возрос на 24 руб.

Данную модель решим при помощи индексного способа.

Неспециализированный индекс трансформаций в результирующем показателе:

I(y) = (a1*b1*c1) / (a0*b0*c0) = (0,6*20*7) / (0,7*24*5) = 1,000

I(a) = (a1*b0*c0) / (a0*b0*c0) = (0,6*20*5) / (0,7*24*5) = 0,857 – факторный индекс, показывающий, как изменяется показатель a.

I(b) = (a1*b1*c0) / (a1*b0*c0) = (0,6*20*5) / (0,6*24*5) = 0,833 – факторный индекс, показывающий, как изменяется показатель b.

I(с) = (a1*b1*c1) / (a1*b1*c0) = (0,6*20*7) / (0,6*20*5) = 1,400 – факторный индекс, показывающий, как изменяется показатель с.

Принципиально важно подчернуть, что наряду с этим: I(y) = I(a)* I(b)* I(c) = 0,857 * 0,833 * 1,400 = 1,000.

Следовательно, расчеты сделаны правильно.

2) Для расчета влияния факторов используем факторную модель:

?=?•(???)+?;

упл = 0,7*(24-5)+63 = 76,3 руб.

уф = 0,6*(20-7)+60 = 67,8 руб.

Отклонение = 67,8 – 76,3 = -8,5 руб.

Для расчета используем метод цепных подстановок:

— определим влияние показателя а:

Уа. = 0,6*(24-5)+63 = 74,4 руб.

? уа. = 74,4 – 76,3 = -1,9 руб.

— определим влияние показателя b:

уb. = 0,6*(20-5)+63 = 72 руб.

? уb. = 72 – 74,4 = -2,4 руб.

— определим влияния показателя с:

ус. = 0,6*(20-7)+63 = 70,8 руб.

? ус. = 70,8-72 = -1,2 руб.

— определим влияние показателя d:

уd. = 0,6*(20-7)+60 = 67,8 руб.

? уd. = 67,8 – 70,8 = -3 руб.

Неспециализированное влияние факторов составит:

? у = -1,9 + (-2,4) + (-1,2) + (-1) = -8,5 руб.

3) Для расчета влияния факторов используем факторную модель:

?=??+?;

упл = 63 * 24 + 5 = 1817 руб.

уф = 60 * 20 + 7 = 1207 руб.

Отклонение = 1207 – 1817 = -310 руб.

Для расчета используем метод цепных подстановок:

— определим влияние показателя d:

уd. = 60 * 24 + 5 = 1445 руб.

? уd. = 1445 – 1517 = -72 руб.

— определим влияние показателя b:

уb. = 60 * 20 + 5 = 1205

? уb. = 1205 – 1445 = -240 руб.

— определим влияния показателя с:

ус. = 60 * 20 + 7 = 1207 руб.

? ус. = 1207 – 120 = 2 руб.

Неспециализированное влияние факторов составит:

? у = -72 + (-240) + 0 = -310 руб.

Так, за счет уменьшения показателя d на 3 руб., показатель у уменьшился на 72 руб., за счет понижения показателя b на 240 руб. показатель у уменьшился на 240 руб., а за счет роста показателя с на 2 руб. показатель у увеличился кроме этого на 2 руб. Следовательно, вышеперечисленные факторы оказали отрицательное влияние на трансформацию результатирующего показателя, т.к. он уменьшился на 310 руб.

4) Для расчета влияния факторов используем факторную модель:

?=??.

упл = 63 * 24 = 1512 руб.

уф = 60 * 20 = 1200 руб.

Отклонение = 1200 – 1512 = 312 руб.

Для расчета используем метод относительных отличий:

?d% = ((60-63)/63)*100% = -4,76%;

?b% = ((24-20)/24)*100% = -16,67%;

Вычислим влияние каждого фактора на показатель у:

?y(d) = 1512*(-4,76)/100 = -72 руб. – влияние трансформации d;

?y(b) = (1512+(-72))*(-16,67)/100 = -240 руб. – влияние b;

Неспециализированное влияние факторов составит:

?y = -72 + (-240) = -312 руб.

Так, за счет понижения показателя d на 3 руб. показатель у уменьшился на 72 руб., а за счет понижения показателя b на 4 руб. показатель у уменьшился на 240 руб. Следовательно, оба фактора оказали отрицательное влияние на трансформацию результативного показателя, т.к. он уменьшился на 312 руб.

Совершим факторный анализ данной модели интегральным методом:

— изменение за счет показателя d:

y(d) = b0 * ?d+1/2*?d*?b = 24 * (-3) + ½ * (-3) * (-4) = -66 руб.

— изменение за счет показателя b:

y(b) = d0 * ?b+1/2*?d*?b = 63 * (-4) + ½ * (-3) * (-4) = -246 руб.

Неспециализированное влияние факторов:

?y = y(d) + y(b) = -66 + (-246) = -312 руб.

Так, в соответствии с данному расчету, за счет понижения показателя d на 3 руб. показатель у уменьшился на 66 руб., а за счет понижения показателя b на 4 руб. показатель у уменьшился на 246 руб. Следовательно, оба фактора оказали отрицательное влияние на трансформацию результативного показателя, т.к. он уменьшился на 312 руб.

Задача 3

Условие:

На базе данных, представленных в таблицах 3.1-4.30:

а) открыть синтетические квитанции на 01.04.16 г.;

б) составить бухгалтерские проводки в издании регистрации хозяйственных операций;

в) составить оборотную ведомость по синтетическим квитанциям;

г) организовать бухгалтерский баланс на конец и начало месяца.

Таблица 3 – Данные к заданию 3а, 3в, 3г

№ п/п Остатки по квитанциям на 01.04.16 ?, тыс.р. № п/п Остатки по квитанциям на 01.04.16 ?, тыс.р.
Амортизация главных средств Наличные деньги в кассе организации
Арендная плата, внесен- ная за 2 квартал 2016 г. Недостача материалов
Финансовые средства на расчетном счете органи- зации Непокрытой убыток за отчетный год
Добавочный капитал Нераспределенная при- быль за прошедший год
Задолженность по крат- косрочному кредиту банка Остатки незавершенного производства
Задолженность по нало- шум и сборам Переоценка внеоборот- ных активов
Задолженность по зарплате персоналу органи- зации Затраты будущих перио- дов
Задолженность по отчис- лениям во внебюджетные фонды Сверла
Задолженность подотчет- ного лица Спецобувь
Задолженность покупате- лей за поставленную про- дукцию Станки
Задолженность постав- щику за запасные части Столы офисные (срок работы менее 1 года)
Задолженность постав- щику за материалы Строительные материалы
Строение столовой Стулья (срок работы ме- нее 1 года)
Строение цеха Сырье
Масло машинное Товары отгруженные
Материалы Уставный капитал
Микрокалькуляторы Фрезерные станки

Таблица 4 – Данные к заданию 3б, 3в

Хозяйственные операции ? Д-т К-т
1. Произведена дооценка цены строения цеха
2. Направлены средства добавочного капитала на уве- личение уставного капитала
3. Начислена амортизации на станки
4. Начислена амортизации на строение столовой
5. Начислена амортизации на строение цеха
6. Начислена амортизации на фрезерные станки
7. Списаны микрокалькуляторы на общехозяйственные затраты
8. Списаны стулья на общехозяйственные затраты
9. Списаны строительные материалы на затраты вспомогатель- ного производства
10. Списано сырье на затраты главного производства
11. Списано сырье на затраты вспомогательного произ- водства
12. Списано масло машинное на затраты вспомогатель- ного производства
13. Списано масло машинное на затраты главного про- изводства
14. Списаны материалы на затраты запасного производства
15. Списаны материалы на затраты главного производ- ства
16. Отнесена часть затрат будущих периодов на об- щепроизводственные затраты отчетного периода
17. Начислена зарплата работникам главного про- изводства
18. Начислена зарплата работникам вспомогатель- ного производства
19. Начислена зарплата работникам администрации предприятия
20. Начислена зарплата начальникам производ- ственных подразделений
21. На расчетный счет поступили финансовые средства от клиентов
22. Начислены страховые взносы от суммы зарплаты работников главного производства
23. Начислены страховые взносы от суммы зарплаты работников запасного производства
24. Начислены страховые взносы от суммы зарплаты работников администрации предприятия
25. Начислены страховые взносы от суммы зарплаты начальников производственных подразделе- ний
26. Списаны в конце месяца общепроизводственные затраты на затраты главного производства
27. Списаны в конце месяца общепроизводственные затраты на затраты запасного производства
28. Списаны в конце месяца общехозяйственные рас- ходы на затраты главного производства
29. Списаны в конце месяца общехозяйственные рас- ходы на затраты запасного производства
30. Оприходована готовая продукция главного произ- водства
31. Оприходована продукция вспомогательного произ- водства в качестве материалов
32. Списана готовая продукция по производственной се- бестоимости в следствии продажи 90-2
33. Отражена выручка за реализованную продукцию 90-1
34. Отражена прибыль от простых видов деятельности отчетного месяца 90-9
35. Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты)
36. Списаны суммы недостач в пределах естественной убыли на общепроизводственные затраты
37. Поступили наличные деньги в кассу с расчетного счета предприятия
38. Выданы из кассы финансовые средства в подотчет
39. Выдана зарплата работникам из кассы
40. Погашена с расчетного счета часть долга перед внебюджетными фондами
41. Погашена с расчетного счета задолженность по сборам и налогам
42. Погашена из кассы часть долга поставщику за запасные части
43. Погашена с расчетного счета задолженность постав- щикам за материалы
44. Погашена с расчетного счета часть долга по кратковременному кредиту

Ответ:

Схемы синтетических квитанций

01 Главные средства
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
02 Амортизация главных средств
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
10 Материалы
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
20 Главное производство
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
23 Вспомогательное производство
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
25 Общепроизводственные затраты
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
26 Общехозяйственные затраты
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
43 Готовая продукция
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
45 Товары отгруженные
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
50 Касса
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
51 Расчетные квитанции
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
60 Расчеты с подрядчиками и поставщиками
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец
62 Расчеты с заказчиками и покупателями
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец
66 Расчеты по займам и краткосрочным кредитам
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
68 Расчеты по сборам и налогам
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
69 Расчеты по обеспечению и социальному страхованию
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
70 Расчеты с персоналом по зарплате
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
80 Уставный капитал
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
83 Добавочный капитал
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
90 Продажи
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
94 потери и Недостачи от порчи сокровищ
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
97 Затраты будущих периодов
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец
99 Прибыли и убытки
Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на начало Сальдо на начало
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец

Оборотно – сальдовая ведомость

план и Постатейные затраты-фактный анализ себестоимости


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: