Тема 6. анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Анализ дебиторской и задолженности по кредиту — серьёзный нюанс изучения не только размещения средств, но и денежных взаимоотношений предприятия с его партнерами по разным хозяйственным операциям.

Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками разбираемого предприятия.

Дебиторская задолженность есть, в большинстве случаев, внеплановым отвлечением средств из оборота предприятия, ухудшающим его денежное положение.

К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев по окончании отчетной даты;

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев поле отчетной даты;

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов:

заказчики и покупатели;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность участников по взносам в уставной капитал;

авансы выданные;

задолженность за налоговыми органами, работников по займам и ссудам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам найденным при приемке;

штрафы, пени, неустойки.

Изучение дебиторской задолженности начинают с изучения состава, динамики и состояния дебиторской задолженности как по безотносительной сумме так и по относительной величине.

Согласно данным аналитического учета изучают персональный состав дебиторов, сроки происхождения долгов, обстоятельства, суммы, меры принятые к взысканию задолженности. Наряду с этим нужно выделять допустимую и недопустимую задолженность.

К допустимой задолженности относятся, к примеру: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой индустрии), авансы на командировочные затраты, в случае если срок сдачи авансового отчета не истек, задолженность по квартплате за текущий месяц, претензии к поставщикам, подрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные согласно соглашению работы, в пределах срока их рассмотрения.

Недопустимая задолженность включает в себя: по неоплаченным в срок квитанциям за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и сделанные одолжения, долги по недостачам, хищениям и растратам, долги претензионного характера, по которым претензии и иски не предъявлены в срок, долги за служащими и рабочими по авансам в счет заработной плата, несвоевременно выставленные квитанции.

С позиций действительности вероятного погашения дебиторской задолженности ее возможно подразделить настоящую, спорную и неисправимую.

Настоящая дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой имеется возможности завершения расчётов и своевременного погашения.

Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены претензии и иски и идет разбирательство в суде либо арбитражном суде.

Неисправимая дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет возможностей получения средств, и ее предстоит списать в убыток по окончании сроков исковой давности.

Дебиторскую задолженность возможно сгруппировать так же и по срокам происхождения. К примеру, дебиторская задолженность со сроком происхождения до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев и т. д. Ясно, что громаднейшие сроки свойственны для спорной и неисправимой задолженности. Тут возможно нужна информация раздела 2 формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», где продемонстрировано перемещение дебиторской и задолженности по кредиту, с выделением кратковременной — со сроком погашения до 1 года и долговременной более 1 года.

Помимо этого, в ходе анализа нужно определять удельные веса дебиторской задолженности в сумме оборотных средств предприятия, что будет показывать на то какая часть оборотных средств вовлечена в незавершенные расчеты. Рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов может свидетельствовать об ухудшении денежного состояния предприятия.

Данные для анализа дебиторской задолженности возможно представить в следующем виде (таблица).

Таблица 1 — Схема анализа динамики дебиторской задолженности

При анализе задолженности по кредиту нужно выделять задолженность, превышающую 3 месячный срок, как подлежащую взносу в бюдже.

Воображает кроме этого интерес определение средних сроков погашения дебиторской задолженности либо оборачиваемости дебиторской задолженности в днях.

Сокращение сроков погашения дебиторской задолженности будет свидетельствовать о более рациональной организации расчетов.

направляться изучать и настоящую возвратность дебиторской задолженности. Так, по средним данным за пара лет возможно вычислить процент невозврата долгов, выяснить динамику этого показателя и сделать его прогноз. Очевидно, наряду с этим нужна большая конкретность, основанная на учете характера сделок, персонального других условий и состава должников.

Кредиторы — это лица и предприятия, по отношению к каким разбираемое предприятие выступает должником и которым оно должно уплатить определенные суммы.

задолженность по кредиту отражается в V разделе пассива баланса «Кратковременные обязательства», где выделена несколько статей «задолженность по кредиту», которая со своей стороны подразделяется по следующим направлениям:

подрядчики и поставщики;

векселя к уплате;

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

задолженность перед персоналом организации;

задолженность перед национальными внебюджетными фондами;

задолженность перед бюджетом;

полученные авансы;

другие кредиторы.

Анализ задолженности по кредиту возможно проводить в том же порядке, что и дебиторской. Наряду с этим на протяжении анализа при группировке по срокам образования задолженности по кредиту нужно особенное внимание выделить обстоятельствам происхождения просроченной задолженности по кредиту.

Эта задолженность подразделяется на допустимую и недопустимую. Допустимая задолженность по кредиту такая задолженность, по которой еще не истекли сроки платежа.

Недопустимая задолженность по кредиту просроченная задолженность и задолженность, появившаяся в связи нарушениями договорных условий, налогового законодательства либо установленного порядка расчетов.

При анализе направляться расшифровать статью баланса «Другие кредиторы». В ее составе числятся: задолженность подотчетным лицам; задолженность поставщикам по недостачам, найденным при приемке; штрафы, пени, неустойки к уплате; невостребованная заработная плат; суммы содержаний из заработной платы в пользу третьих лиц; полученные переплаты от заказчиков и покупателей; суммы, причитающиеся к уплате за услуги и материалы по квитанциям не выставленным на инкассо.

Как и при дебиторской задолженности, целесообразно разбирать относительный уровень задолженности по кредиту в % к сумме оборотных средств, что характеризует долю привлеченных средств в источниках формирования оборотных средств. Нужно разбирать и сроки вероятного оплаты долга. задолженность по кредиту в громадных размерах и в течение долгого периода времени нежелательна. Привлеченные средства должны пребывать в обороте предприятия минимальное время. В противном случае это опасен для платежной способности.

По окончании динамики изучения и раздельного состояния дебиторской и задолженности по кредиту составляют расчетный баланс см. Рис.2.

В случае если дебиторская задолженность существенно (более чем в 2 раза) превышает кредиторскую, то образуется так именуемое пассивное сальдо, что отрицательно характеризует состояние средств в расчетах и денежное состояние предприятия, но иначе и превышение задолженности по кредиту над дебиторской формирует угрозу платежной способности предприятия. Исходя из этого одним из главных направлений анализа состояния дебиторской и задолженности по кредиту есть поиск оптимального соотношения ее размеров и ее минимизация. По крайней мере, направляться изыскивать возможности ликвидации недопустимой и дебиторской и задолженности по кредиту.

Учет дебиторской и задолженности по кредиту 60,62,76


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: