Vii. документирование аудита.

Документацией аудитора являются рабочие материалы и документы, подготавливаемые аудитором и для аудитора или приобретаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита, обоснованные требованиями действующего законодательства в области аудита, его использования на практике. Рабочие документы смогут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде либо в второй форме.

Рабочие документы употребляются:

  • при проведении и планировании аудита;
  • при осуществлении текущего проверки и контроля выполненной аудитором работы;
  • для фиксирования аудиторских доказательств, приобретаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Требования к рабочей документации установлены федеральным стандартом № 2 «Документирование аудита» и являются неспециализированными для проверки всех сегментов аудита.

В зависимости от источника информации, фиксируемой в рабочем документе, рабочую документацию аудитора возможно подразделить на:

q взятую от контролируемого третьих и субъекта лиц (копии документов, ответы на запросы);

q составленную аудитором на протяжении проверки.

Со своей стороны, рабочая документация, составленная аудитором, подразделяется на:

q документацию, составляемую на протяжении планирования;

q документацию, составляемую в ходе осуществления проверки;

q документацию, составляемую по завершении проверки.

Федеральный стандарт «Документирование аудита» устанавливает обязательность рабочего документирования и показывает, что формы рабочих документов должны самостоятельно разрабатываться аудиторскими организациями (во внутрифирменных стандартах).

содержание и Форма рабочих документов определяются такими факторами, как:

  • темперамент аудиторского задания;
  • требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
  • сложность и характер деятельности аудируемого лица;
  • состояние и характер совокупностей внутреннего контроля и бухгалтерского учёта аудируемого лица;
  • необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и контролировать выполненную ими работу;
  • приёмы и конкретные методы, используемые в ходе проведения аудита.

Аудитор вправе определять количество документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим опытным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором на протяжении проверки документа либо вопроса не есть нужным. К тому же, количество документации аудиторской проверки должен быть таков, дабы , если появится необходимость передать работу второму аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор имел возможность только на базе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам либо переписке с прошлым аудитором) осознать произведенную работу и обоснованность выводов и решений прошлого аудитора.

Нужно, дабы рабочие документы, составляемые аудитором, имели собственную совокупность реквизитов, установленную внутрифирменным стандартом: наименование документа, наименование контролируемого субъекта, ИНН, контролируемый период, дату составления документа, содержание документа, подписи.

Таблица 10

Пример рабочего документа аудитора

Аудиторская компания
Предприятие
Период проверки
Контролируемый сегмент/совокупность
Аудиторская процедура
№№ Первичный документ, учетный регистр №№документа Дата Сумма, тыс. руб. Темперамент нарушения Неточность, тыс. руб.
Выполнил:

Рабочая документация, составляемая на протяжении осуществления проверки, в соответствии с требованиями федерального стандарта обязана содержать записи аудитора о характере, времени, результатах и объёме проведения аудиторских процедур, предусмотренных программой.

Чтобы повысить эффективность аудита допускается применять на протяжении проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих обстоятельствах аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

Рабочие документы в большинстве случаев содержат следующую данные:

  • данные, касающуюся организационно-организационной структуры и правовой формы аудируемого лица;
  • выдержки либо копии нужных юридических документов, протоколов и соглашений;
  • данные об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет собственную деятельность;
  • данные, отражающую процесс планирования, включая любые изменения и программы аудита к ним;
  • доказательства понимания аудитором совокупностей внутреннего контроля и бухгалтерского учёта;
  • доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска любые средств корректировки и применения контроля этих оценок;
  • доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
  • анализ денежно-остатков и хозяйственных операций по квитанциям бухучёта;
  • анализ самые важных тенденций и экономических показателей их трансформации;
  • сведения о характере, временных рамках, количестве аудиторских процедур и итогах их исполнения;
  • доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных экспертов и была проверена;
  • сведения о том, кто делал аудиторские процедуры, с указанием времени их исполнения;
  • подробную данные о процедурах, каковые использовались в отношении денежной (бухгалтерской) отчетности подразделений и/либо дочерних фирм, проверявшихся вторым аудитором;
  • копии сообщений, направленных вторым аудиторам, третьим и экспертам лицам и взятых от них;
  • телеграмм и копии писем по вопросам аудита, доведенным до сведения начальников аудируемого лица либо обсуждавшимся с ними, включая условия контракта о проведении аудита либо распознанные значительные недочёты совокупности внутреннего контроля;
  • письменные заявления, полученные от аудируемого лица; выводы, сделанные аудитором по самые важным вопросам аудита, включая неточности и необыкновенные события, каковые были распознаны аудитором на протяжении исполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых вследствие этого аудитором;
  • копии денежной (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Дополнительно, в качестве рабочих документов для утверждения результатов оценки инвестиционного проекта смогут быть использованы, таблицы, графики и другие аналитические материалы, характеризующие:

Полученные результаты сравниваются с установленными параметрами, соответствующие отклонения кроме этого приводятся в рабочих документах.

В соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности» (ст. 9) сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются тайными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Аудитору нужно установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, и для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из изюминок деятельности аудитора, и законодательных и опытных требований, но не меньше 5 лет.

Контрольные вопросы по теме № 7.

1. Понятие рабочей документации аудитора.

2. Классификация рабочей документации аудитора.

3. Форма рабочих документов.

4. заполнение и Реквизиты рабочей документации.

5. Определение количества рабочей документации аудитора.

6. Содержание (состав) рабочей документации аудитора.

7. Конфиденциальность рабочей документации.

8. Организация хранения рабочей документации аудитора.

Контрольные задания по теме № 7.

Задание 1.

Заполните рабочий документ аудитора по следующим распознанным нарушениям. Оцените последствия распознанных нарушений для предприятия.

1) Отсутствует госрегистрация права собственности на недвижимое имущество, в частности строение цеха, купленное согласно соглашению купли-продажи 29.07.2015, эксплуатируемое с 01.08.2015, ценой согласно соглашению 250 000 000 руб.;

2) Некорректно выяснена начальная цена поступившего главного средства, в частности, в начальную цена купленного станка – 140 000 руб. — (инвентарный номер 1235) не включена цена монтажных работ в сумме 25 000 руб., оплаченная НАО «Альфа» по акту приемки-сдачи выполненных работ от 10.07.2015, станок был открыт 13.07.2015, срок нужного применения – 4 года;

3) В отдельных операциях по учету главных средств, купленных в ходе реализации инвестиционного проекта, исправления в первичных учетных документах не обоснованы автографами лиц, каковые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Задание 2.

Заполните рабочий документ аудитора по следующим распознанным нарушениям. Оцените последствия распознанных нарушений для предприятия.

  • На протяжении проверки кассовых операций были распознаны случаи превышения лимита остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня: лимит остатка наличных денежных средств в кассе установлен в сумме 100 000 руб., а в соответствии с отчету кассира за 30.07.2015 остаток на конец дня наличных денежных средств составил 259 000 руб.
  • Отсутствует расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств подотчетному лицу Глухареву С.С. в размере 7 500 руб., наряду с этим указанный расходный кассовый ордер №3 от 01.08.2015 зарегистрирован в отчёте кассира и кассовой книге.

VII Национальная практическая конференция. аудит и Внутренний контроль в Российской Федерации. Сессия 1


Также читать:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: